《纳税会计概述》ppt课件

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1、纳税会计taxableaccounting纳税会计，又称税务会计，是近代新兴的一门边缘学科，是融税收法律、法规和会计核算为一体，以纳税企业、单位和个人为核算主体，对税金的形成、计算和缴纳全过程进行反映与核算的一门专业性会计。它是为了适应纳税人的需要，或者说是纳税人为了适应纳税的需要而产生。是税务中的会计，会计中的税务。在西方，税务会计已经和财务会计、管理会计并驾齐驱，成为现代企业会计的三大支柱之一。“世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡”——美国政治家本杰明·富兰克林在我国几乎100%企业在多缴税，100%企业在偷税、漏税；愚昧者偷税，

2、糊涂者漏税，精明者纳税管理和筹划。为什么企业要进行纳税会计核算、监督和管理？（一）纳税成本企业家的“管理公式”是什么？从上述公式看，收入减去成本等于利润，那么收入和成本那个对于利润的敏感性更高呢？其实表现在成本上，因为收入的提高是要有一定的周期的，他是要有一定的积累的，但是相对于收入提高的这样的一个前提之下，成本的降低就会带来利润的提高，而在众多的成本中，我国数在前三位的除了原料成本以外接下来就是纳税成本，那么纳税成本包含了几块呢？主要是三个部分：税款成本、办税成本和风险成本。（1）税款成本税款成本是指企业按税法缴纳税款的多少。按照税收强制性

3、、无偿性、固定性的特征，该成本是固定成本。从我国的所得税角度来说，2008年进行了所得税改革，本次改革，所得税的税率从33%下调到25%，就25%而言，我国的所得税税率也是比较高的，所以说站在企业的角度上说这是税款成本。因此，很多企业也认为该成本是不可变的。（2）企业办税成本解析办税成本即是用于办理纳税事宜方面的成本支出。主要包括办税人员工资支出、购买相关办税工具、参加相关培训及外聘税务顾问支出。（3）纳税风险成本及其类型　　在企业运行过程中，纳税风险包括两种类型，一是企业多交税款的风险，二是企业违反税法少交税款而被罚款、滞纳金等的支出。企

4、业多交税款的风险是我们关注的重点这种风险可能来自管理的漏洞，可能来自业务的漏洞，还有可能来自基础行为，来自征管。我们看下面案例：案例－－常识问题　　某防盗门制造有限公司（简称A）和某房地产公司（简称B）签立了一份防盗门加工合同。合同中规定：A受B委托,负责加工总价值200万元的“可视新型防盗门”，加工所需原材料120万元由A提供,A共收取加工费及原材料费200万元。A共缴印花税0.1万元。『答案分析』由于合同签立不恰当，未分别注明材料和加工费金额，A公司在不知不觉中多缴了税。方法一：分别签订合同原材料贴花税＝1,200,000×3/10

5、000=3,60元加工费贴花税＝800,000×5/10000=4,00元两项合计：3,60＋4,00＝7,60元方法二：不具体区分材料和加工费，签订合同材料和加工费合计200万元此类合同，不能区分材料和加工费的，统一适用高税率5/10000计税贴花。加工费贴花税＝2000000×5/10000=1000元则方法二较方法一税额多纳税元240元。案例资料－－－意识问题　　某企业从事消费品的生产、加工业务，在全国各省都设立了办事处负责当地的市场销售、配货及货款的回收工作。由于商品品种的特殊性，产品大部分是通过商场、超市、副食品零售店等终

6、端市场销售，各办事处配送货物的数量、频率比较大；于是驻各地办事处分别在当地租赁了仓库存放货物，便于配送货物。由于各地的办事处不独立核算仅负责管理，为了避免各地办事处在当地缴纳增值税，企业的财务部门对该业务进行了业务安排。方法：由厂方直接对用户开票，各地办事处负责催收货款，将收回的货款全部存在当地开设的个人银行账户上，月末将货款采用现金或现金汇票的形式交回厂财务，厂财务科直接开发票给商场、超市等终端市场。案例分析：上述业务应该在驻各地办事处税务机构缴纳增值税。依据：　　根据国税发[1998]137号《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值

7、税问题的通知》规定：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：①向购货方开具发票；②向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税。137号文件指的情况应是总机构向分支机构移送货物，分支机构作为受货机构，既不向购货方开具发票，也不向购货方收取货款，则由总机构统一缴纳增值税；否则总机构移送货物的行为应视同销售，分支机构应当向所在地税务机关缴纳增值税。关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点的问题200

8、2年9月国税函[2002]802号《国家税务总局关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题的通知》规定：实行统一核算的纳税人