纳税检查概述

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1、第一章纳税检查概述一、纳税检查概念和作用(―)纳税检查的概念广义的纳税检查。既包括对纳税人纳税行为的审查，也包括财税务机关履行征税职责的审查。国家要取得税收，除了纳税人履行纳税义务外，还需要税务征收机关履行征税职责。征税职责的履行，部分体现在纳税过程屮，部分体现在税收征收管理过程屮。狭义的纳税检查是对纳税人履行纳税义务的审查，这就是传统意义上的纳税检查。纳税检查的主体是税务机关，它代表国家行驶政治权利和监督、管理纳税人依法纳税。纳税检查的客体是纳税义务人，同时包括代扌II代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保义务人等。纳税检查对象，是纳税人所从事经济活动和各种应税行

2、为，以及履行纳税义务的情况。纳税检查的口的是贯彻执行各项税收政策，加强税收管理，保证国家的财政收入。纳税检查的依据是国家的各种税收法规、会计法、企业财务制度。(-)纳税检查的作用1.规范纳税行为税务机关对纳税人、代扣义务人履行纳税义务或者扣缴义务情况的检查，是一种行政监督手段，是税收机关履行职责、行使权利的过程。2.完善税收征管税务机关在实施纳税检查并对纳税人作出行政处理后，要对本地区纳税检查的情况进行综合的统计、分析，研究涉税违法行为的频度和分布，特别使展于税务机关内部的原因造成纳税人违法行为的要进行剖析，提出对策。3.增加财政收入通过纳税检查增加财政收入，这是

3、纳税人检查的直接效果，也是纳税检查的基木作用之一。(三)纳税检查的内容1、一般性内容的审查•纳税人的审查•征税对彖的审查•征税范围、税目的审查•税率的审查•纳税环节的审查•纳税期限的审查•减税免税的审查其屮税率为税额与征税对相间的比例，是计算税额的尺度，是税收制度的屮心环节。2、纳税检查的具体内容（1）按流转额征税审查的主要内容按流转额征税的税种土要冇增值税、消费税和营业税等。增值税计税依据为增值额，消费税计税依据为销售额或销售数量，营业税计税依据为营业额。（2）按所得额征税审查的主要内容所得税的计税依拯是所得额、应税所得额的正确与否是计算应纳税额的关键。应税所得

4、额，为利润总额加上调整项口。利润总额的形成各个行业有差别，但其理论依据为收入总额扣除成本总额。（3）其他税种的检查内容。主要是指资源税、财产税、以及特定目的税的检查。这类税种较多，但计税相对较为简单，审查时着重核实计税依拯的真实性。如印花税的计税依据为各类账、证、书据应贴花的计税金额。第二章纳税检查的方法与步骤一、纳税检查的方法纳税检查方法是完成检查任务、实现检查FI的的各种手段。纳税检査的基本方法1.详查法和抽杳法详查法是对被查期内的全部凭证、账册、报表和其他会计资料，进行全面、系统、细致地检查的一种方法。抽查法是对被查期内的凭证、账册和报表抽出部分冇目的的重点

5、检查的一种方法。、2.顺查法和逆查法顺查法是依据会计核算的顺序，从检查会计凭证开始，出凭证到进账簿而到报表的一种检查方法。逆查法与顺查法的检查顺序相反，是逆会计核算程序从检查报表开始到而账册后在凭证屮落实检查内容的一种方法，或者是从经济事项的结果逆向追查英原始状况的一种方法。3.联系查法和侧面查法联系查法是对相关资料有联系的地方，如账证之间、账表之间、工程成本和生产成本Z间，进行相互对照检查的一种方法。侧面查法是根据平时掌握的征管、信访资料和职工群众反映的情况，对有关账簿记录进行核查的一种检查方法。4.分析法和盘存法分析法是对金业的会计资料采用数理统计和逻辑思维对

6、一般事物现象进行客观分析判断的一种纳税检查方法。盘存法是通过对货币资金、存货和其他物资等实物资产的盘点清查，对照账面余额，来推算企业反映生产经营成木及推算生产经营收入是否正确的一种查账方法。二、纳税检查步骤纳税检查通常可分为三个阶段，即纳税检查的准备阶段、纳税检查的进行阶段和纳税检查的终结阶段。（-）、纳税检查的准备阶段1.学习国家财税政策，熟悉有关的制度法规2.收集和整理有关的纳税资料3.研究分析企业的生产经营和财务管理情况4.拟定纳税提纲（二）、纳税检查的进行阶段・1.宣传税收政策，争取金业的支持配合2.深入实际，座谈讨论，扩大检查线索3.检查账证，做好记录，

7、核实问题（三）、纳税检查的终结阶段。1.整理有关检查记录2.作出有关处理意见3.编写检查报告4.辅导企业调整账务三、错账的调整方法（一）、账务的调整原则1.符合税法的规定2.与现行会计准则一致3.从实际出发，简便易行（二）、账务调整的基本方法在一个会计年度结账之前，查出纳税人的错账或漏账，可以在当期的冇关账户直接进行的调整。调整方法主要有：1.红字冲销法先用红字冲销原错谋的会计记录，在用蓝字重新编制止确的会计分录，重新登记账簿。2.补充登记法通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。它适用于漏计或错账所涉及的会计科目止确，但核算金额小于应计金额的情况。3.

8、综合调账法