纳税检查概述-初稿

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1、第一章纳税检查概述第一节纳税检查的概念和意义扣缴义务：由海关征收：关税、进口环节的增值税、消费税由财政机关征收：契税——过渡——地税、耕地占用税——地税纳税检查的唯一主体：税务机关偷逃税的原因：客观原因①立法层次低：无基本法，只由企业所得税法和个人所得税法（因为涉及到涉外税收）以及增值税、消费税、营业税，同征管法构成。规章：由国家税务总局对各法律法规进一步解释，稽查规则国务院的文件——财政部，总局-省-市实际工作中，执行更多的是法规性文件，而不是法律，发生税务纠纷时，这些法规性文件不能作为依据，依据最低只能是税务总局的法规。税制复杂：（1）名义税负高，实际低；（

2、2）要求执法人和纳税人素质高。②征管方面：A．征管改革滞后：08年企业所得税法实施半年后才有实施细则。B．征管手段落后：系统中企业的资料虚假，系统对可疑资料无提示。C．征管人员素质③税企双方人员素质：重点行业——制造业、房地产开发业第二节纳税检查的特点和内容一、特点（一）综合性检查（二）强制性检查（三）帐内检查与帐外检查的密切配合检查l可到生产经营场所和货物储备场地进行实地检查l查银行账户（私人账户）二、纳税检查与会计、审计检查的关系共同点：都采用查账方法进行区别：①目的②范围③依据④主体三、检查的内容：（一）基本内容：1.纳税人执行国家税收政策、法令的情况（实

3、体法、程序法）。2.纳税人遵守和执行财务通则、会计准则和财务会计制度。3.纳税人生产经营管理和经济核算的情况。（二）具体内容：因不同税类、不同税种而不同1.流转税检查（关注流转额）——流转税的作用：调节产业结构①征税范围②计税依据④适用税率⑤税环节（消费税一次性征收：汽车生产企业—消费税——4s店—无消费税—消费者）²内控好，会计制度健全，纳税态度好的企业——只需查账：如“中”字头企业，不必偷税；又如上市公司，比较关注业绩²内控差、纳税态度差的企业——需查账外多种方法并行2.所得税检查——所得税的作用：调节利差—应采用累进税率①收入的检查②成本、费用、损失的检查

4、③适用税率（一）增值税1.销项税——查三个方面：①般销售和特殊销售A．残次品和边角料（售给回收公司不需开票）——易隐瞒收入，特别是价外费用隐瞒收入的途径：往来账、营业外收入、权益账户、冲减费用B．特殊销售额：销售退回、销售折让、销售折扣、以旧换新销售退回：主营业务收入有贷方红字，说明有退货——查看红字发票的记账联和通知书（由购货方向税局申请）视同销售：一般偷税做法：贷记产成品正确做法：若有商业实质，公允价值可靠，贷记主营业务收入交企业所得税，则按照售价与成本间的差价C．特殊销售行为：以物易物、以物抵债2.进项税：①抵扣凭证；②购进货物是否符合范围；③规定时间内。

5、²两小票：农副产品（可能税负为负数，因为农副产品的增值税属于价内税，10%的利润实在价税合计的基础上算出来的）、运费²农场：可开具发票，但是不用交税；个人生产者：只可用收购发票，但由购货方填制3.进项税转出（二）消费税1.范围2.税率（小汽车）3.纳税环节l成套消费品：从高适用税率l自产消费品用以“换、抵、投”：用最高价l非独立核算门市部——按零售价；独立核算门市部——按出产价。（三）营业税1.这是一个典型的重复征税——注意一些为规避重复征税的政策：转让无形资产、销售不动产、交通等按差价2.一般按权责发生制，但房地产开发和建筑安装行业按收付实现制3.一次性收到多

6、年租金，按照收付实现制第一节范围、权限及要求一、范围界定于《税收征管法》范围二、权限（权力和限制）1.查账的权限：出示检查证件，一般要预先通知，在举报的情况下可以不预先通知有根据认为偷逃税，调账：审批-文书监督按制：财务部、业务部、技术部、人力部2.对纳税人、扣缴义务人的生产经营场所和货物存放地检查的权限（账实相符）3.责成纳税人、扣缴义务人提供资料的权限（纳税人不提供，可以申请公安机关采取强制执行措施）4.对纳税人、扣缴义务人进行询问的权限（查证，一般要求直接证据，假发票用发票换票制换取真的发票，询问时的笔录为重要的间接证据。两人询问，告之不配合后果，一问一录

7、，纳税人画押、签字，有改动要注明）5.在交通要道和邮政部门进行查证的权限6.检查纳税人在银行等金融单位存款账户的权限（审批-文书送达）7.保全、强制执行措施（注意程序）第一节纳税检查工作程序（稽查工作规程：考试有）一、选案及综合环节1.计算机选案2.人工自己分类第一章纳税检查的方法和账务调整第一节基本方法1.顺查法和逆查法（从报表开始，延伸检查账簿、凭证）（顺：证-帐-表，检查结果与实际一致耗时；逆：表-帐-证，有针对性。）2.详查法和抽查法3.核对法和询查法（面询和函询）4.比较分析法（报表）和程控计算法（以耗核产和以产核销：根据账面结果，推算出应有结果，再与

8、实际结果对比）l旅游费要