纳税检查第一章纳税检查概述

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1、第一章纳税检查概述第一节纳税检查的意义一、纳税检查的概念纳税检查的主体纳税检查的客体纳税检查的依据纳税检查的目的二、纳税检查的意义纳税检查是税收征管活动的重要环节正确贯彻税收政策、法规，严肃纳税纪律的有力保证纠正错、漏、欠税，堵塞涉税漏洞的有力手段促进企业改善生产、经营管理，提高经济效益的有效措施密切征纳关系，提高征管业务水平的有效途径保护纳税人合法经营，打击非法经营的有力工具第二节纳税检查的内容与要求一、纳税检查的权限范围及内容（一）检查纳税人、扣缴义务人的凭证、帐簿、报表及相关资料检查纳税人、扣缴义务人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款的帐簿、记

2、帐凭证和有关资料。纳税检查的主要检查内容是对被查对象的会计资料的检查。（二）检查纳税人、扣缴义务人的生产、经营场所这些场所包括与生活住宅合用的场所，所以涉及到纳税人的权利和民法问题实地检查便于落实、验证账簿上的疑难问题税务机关有权实地检查的原因：现场活情况能成为查账的活线索无帐可查客观上需要进行现场勘查实地检查是核实财产物资的价值量与实物量是否相符的需要（三）责成纳税人、扣缴义务人提供有关涉税资料主要包括：纳税申报表、营业执照、税务登记表、减免税批准文件、税收专用缴款书、企业所得税缴款书、通用完税证、限额完税证、收入退还书、税务查验戳记等（四）询问纳税人、扣缴义务人有关涉税情况（五）检

3、查车站、码头等场所的过往应税货物（六）检查纳税人、扣缴义务人的银行存款帐户（七）记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料涉及到税务违法的相关概念（八）采取税收保全措施在责令限期缴纳税款、责成提供纳税担保无法实施或实施无效时，税务机关可以采取税收保全措施书面通知相关金融机构冻结相当于应缴税款的存款1、税收保全措施的形式：适用行为适用对象扣押、查封相当于应缴税款的商品、货物或其他财产2、适用税收保全措施的条件：3、对采取税收保全措施的制约：适用期限适用前提适用权限（九）施行税收强制执行措施税收强制执行措施是指从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税

4、担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令期限缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局局长批准，税务机关采取法定的强制手段，强迫其履行义务的行为。（十）纳税人不得拒绝依法进行的纳税检查二、检查人员要求（一）出示检查证与检查通知书（二）为纳税人保守商业秘密第三节纳税检查形式与方法一、纳税检查的形式（一）纳税人自查（二）税务机关专业检查（三）社会中介机构的检查专项检查日常检查专案检查二、纳税检查的一般方法（一）顺查法（二）逆查法（三）详查法由原始凭证入手，到记帐凭证，再到明细帐、总分类帐由检查会计报表开始，到帐簿，再到凭证二、纳税检查的一般方法（四）抽查法依据各项目的地位确定抽查对

5、象依据目的确定抽查对象依据会计资料中的矛盾确定抽查对象依据样本的代表性确定抽查的比例依据发生问题的可能性确定抽查对象依据核算特点确定抽查对象的所属期间二、纳税检查的一般方法（五）联系查法帐内联系检查帐外联系检查（六）侧面检查法（七）比较分析法绝对数比较法相对数比较法二、纳税检查的一般方法（八）控制计算法以存核销以耗计产以产定耗以支计销本月销售数量=月初结转数量+本月完成数量-月末结存数量第四节纳税检查的基本程序确定检查对象，为立案登记检查实施台帐实施纳税检查若有必要，采取税收保全措施根据《税收检查底稿》和有关证据资料等制作《纳税检查报告》将案卷交纳税检查审理部门进行审理构成犯罪的，移送

6、司法机关做出《审理报告》和《税务处理决定书》以及《纳税检查结论》报局长审批做出《执行报告》并执行检查案卷，归档立卷纳税检查的一般程序纳税检查的简易程序实施纳税检查确定检查对象，登记检查实施台帐进行调查取证，确定是否立案《税务处理决定书》或《纳税检查结论》报经局长批准后执行，并做出《执行报告》不需要立案的，制作《税务处理决定书》或《纳税检查结论》检查案卷，归档立卷一、纳税检查对象的确定与立案标准（一）纳税检查对象的确定（二）纳税检查的立案标准计算机选案随机抽查举报、转办、情报交换纳税检查对象确定的方法违法实施明确当事人应当或需要追究法律责任管辖范围二、纳税检查的实施（一）纳税检查实施的概

7、念与作用纳税检查方案的具体落实纳税检查监督权的体现实现纳税检查目标的重要手段纳税检查实施是指检查人员按照…要求，依据…方法,有目的、有步骤的实务操作活动作用体现在：决定纳税检查质量的关键（二）纳税检查实施前的准备工作整理掌握被查户的档案资料分析被查户的生产经营及纳税情况熟悉帐务税收法令和财务会计规定１、下达检查通知２、工作准备静态分析会计报表拟定检查提纲３、依法回避（三）纳税检查的具体实施１、宣传税法，争取支持２、检查账证，做好记录３、了解实情