税务师《涉税服务实务》高频考点(24)

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1、税务师《涉税服务实务》高频考点(24)【知识点】个人所得税纳税申报个人所得税纳税申报纳税人自行申报纳税的范围1.年所得12万元以上的；2.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的;3.从中国境外取得所得的;4.得应纳税所得,没有扣缴义务人的；5.国务院规走的其他情形。1.年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。2.个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款,分月预缴的,纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后15日内办理纳税

2、申报；纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。3.纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的”自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月15日内申报预缴;纳税年度终了后3个月内汇算清缴。1.从中国境外取得所得的纳税人,在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。2.除以上规定的情形外，纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月15日内向主管税务机关办理纳税申报。【知识点】纳税义务人和征税范围的审核纳税义务人和征

3、税范围的审核纳税义务人的审核土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内、外资企业，行政事业单位，中、夕卜籍个人等。征税范围的审核(―)基本规走土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。1•转让国有土地使用权,包括出售、交换和赠与；2.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让;3.存量房地产的买卖。【提示】不属于土地增值税征税范围的有:国有土地使用权出让的行为;未转让土地使用权、房产产权的行为。（二）特殊情况具体情况税法规定1.继承、赠与⑴继承

4、;不征（无收入）（2）赠与：公益性赠与、赠与直系亲属或承担直接赡养义务的赡养人，不征；上述情形之外的赠与”征税2.出租不征（无权属转移）3.房地产抵押抵押期间不征；抵押期满能偿还债务本息的抵押人,收回房产的不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债,征税4.房地产交换单位之间换房，征税；个人之间互换自有住房”经当地税务机关核实”免征5.改制重组［提示］改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产（1）非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改建为股份有限公司（有限责彳壬公司）。对改建

5、前开发企业的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业”暂不征土地增值税（2）按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税（3）按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业,暂不征土地增值税（4）单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税6•合作建房建成后

6、分房自用，暂免征税；建成后转让，征税7代建房不征（无权属转移）8•评估增值不征（无权属转移）【知识点】税率审核税率审核四级超率累进税率级数增值额与扣除项税率（％）速算扣除系数（%）金额的比率1不超过50%的部分3002超过50%-100%的部分4053超过100%-200%的部分50154超过200%的部分6035