税务师《涉税服务实务》高频考点(19)

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1、税务师《涉税服务实务》高频考点(19)【知识点】受控外国企业管理受控外国企业管理L受控外国企业是由居民企业，或者由居民企业和居民个人控制的设立在实际税负低于12.5%的国家(地区)，并非岀于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。2.计入中国居民企业股东当期的视同受控外国企业股息分配的所得二视同股息分配额x实际持股天数m受控外国企业纳税年度天数x股东持股比例o3.免予调整的情形包括:(1)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)；(2)主要取得积极经营活动所得；(3)年度利润总额低于500万元人民币。【知识点】资本弱化管理和一般反避税管理资本弱化管理和反避税管理

2、资本弱化管理企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规走标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。【提示1］接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:金融企业，为5:1,其他企业，为2:1。不得扣除利息支出二年度实际支付的全部关联方利息x（1-标准比例/关联债资比例）【提示2】利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。反避税管理税务机关可依法对存在以下避税安排的企业,启动一般反避税调查：1・滥用税收优惠；2.滥用税收协定；3•滥用公司组织形式;2.利用避税港避税;5•其他不具有合理商业目的的安排。【提示】

3、企业应自收到通知书之日起60日内提供资料证明其安排具有合理的商业目的。【知识点】调整及国际磋商与法律责任调整及国际磋商与法律责任调整及国际磋商企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起3年内提出相应的调整申请，超过3年的，税务机关不予受理。法律责任税务机关依照规走对企业进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，应按照国务院规定加收利息。1•应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。2.利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率。

4、3特别纳税调整加收的利息z不得在计算应纳税所得额时扣除。【知识点】个人所得税和纳税义务人个人所得税和纳税义务人个人所得税概述个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。【提示】个人独资企业和合伙企业（自然人投资者）缴纳个人所得税。纳税义务人的审核中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业的自然人投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员,下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又将纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。纳税义务人判定标准征税对象范围居民纳税人（负无限纳税义务）（1）在中国境内有住所的个人（2

5、）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人境内所得境外所得非居民纳税人（负有限纳税义务）（1）在中国境内无住所且不居住的个人（2）在中国境内无住所且居住不满—年的个人境内所得【提示】居住满1年是指在一个纳税年度（公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。普通外籍人员居住时间纳税人境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90日（或183S）以内非居民V免税XX90S（或183H）"年非居民VVXX1~5年居民VVV免税5年以上居民VVVV（木文來口东奥会计在线）