金融企业往来业务(I)

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1、第六章往来业务的核算9/1/20211教学目标：掌握商业银行向人行缴存、提取现金的核算；掌握缴存财政性存款的核算；掌握再贴现、再贷款的核算；了解商业银行办理大额汇划业务的核算；了解同城票据交换的核算；掌握同业往来的核算；了解系统内总行、分行、支行往来业务的核算；9/1/20212教学内容：第一节商业银行与中央银行往来的核算第二节金融企业同业往来的核算第三节商业银行系统内部往来业务的核算9/1/20213狭义√：商业银行——商业银行商业银行——中央银行商业银行内部9/1/20214第一节商业银行与中央银行的往来一、往来的主要内容：向人行发行库提取、缴存现金向人行缴存存

2、款准备金办理再贴现、再贷款与其他商业银行的资金清算与其他商业银行的资金清算系统内上下级之间资金头寸的调拨、借入、借出跨系统汇划款项和系统内50万元以上的汇划款项9/1/20215二、账户设置1.“存放中央银行存款项”：核算商业银行存放在央行的各种存款。如业务资金的存入、调拨、现金的存取、按规定缴存的财政性存款和一般性存款、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划。明细账：按存款类别设置9/1/20216三、商业银行与中央银行往来的核算一）向中央银行存取现金的核算1.存入现金：借：存放中央银行款项贷：库存现金2.支取现金：借：库存现金贷：存放中央银行款项9/1/20217二）向中

3、央银行缴存存款的核算财政性存款、存款准备金9/1/202181.财政性存款：政府存款代理国库券销售资金9/1/202192.存款准备金：是指金融机构按各项存款或各项负债总额的一定比例向人民银行缴存的存款、以及为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的资金。包括法定存款准备金和超额存款准备金9/1/2021103.缴存范围和比例（补充）项目种类范围比例缴存方式时间缴存财政性存款集中上缴中央财政资金、地方财政资金、待结算财政款项、代收个人及单位购买国库券款项、代收国家其他债券款项100%由经办行划交当地央行市行每旬调整一次，旬后5日内办理；县行每月调整一次，旬后8日内办理；缴存一

4、般性存款企业存款、储蓄存款、基建单位存款、农村存款、机关团体单位存款、财政预算外存款、委托存款减委托贷款后的差额（目前是20%）由商业银行法人统一缴存，分支行逐级向上级行缴存同上9/1/2021114.会计核算：（1）缴存财政性存款“存放中央银行财政性存款”：核算商业银行缴纳的财政性存款9/1/202112首次缴存的核算借：存放中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项A.9/1/202113B.调整缴存款的核算：商业银行根据财政性存款的余额每旬要调整应上缴央行的准备金金额。调增或调减。会计处理同：调增同（1）调减与（1）的方向相反9/1/202114C.欠缴的核算：发生欠缴时

5、，本次实缴金额应先缴存财政性存款，有余额后再缴存一般性存款。本次实缴金额和欠缴的金额要分开填写凭证。欠缴部分要填写表外科目收入凭证收入：待清算凭证——人民银行户9/1/202115D.补缴：借：存放中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项付出：待清算凭证——人民银行户9/1/202116同时缴纳罚息（自旬后第5天算起）借：营业外支出–违约金罚款户（欠交）利润分配（少交、迟交的罚金）贷：存放中央银行款项什么区别？9/1/202117（2）缴存一般性存款省、市、支行在规定时间内，按一般性存款余额的16.5%上划上一级行，由总行统一缴存央行。9/1/202118例题：1.某市

6、工行5月20日，储蓄存款余额1000万元，企业活期存款2000万元，预算外存款500万元，应上缴财政性存款800万元。此前已上缴一般性存款准备金150万元，财政性存款600万元。5月23日实际划拨款项时，存放中央银行存款为180万元。（一般存款准备金通过本系统汇出）9/1/202119应缴一般性存款准备金=（1000+2000+500）×16%=560（万元）本次应调整金额=560-150=410（万元）应缴财政性存款准备金=800（万元）本次应调整金额=800-600=200（万元）9/1/202120借：存放中央银行财政性存款1800000贷；存放中央银行款项18000

7、00收入：待清算凭证——人民银行户19/1/2021212.5月27日，该行资金筹集到位，补缴欠缴的财政性存款，同时收到央行的罚款通知，金额120元。借：存放中央银行财政性存款200000贷：存放中央银行款项200000付出：待清算凭证——人民银行户1借：营业外支出120贷：存放中央银行款项1209/1/2021223.缴存一般性存款准备金借：法定存款准备金4100000贷：系统内上存款项—上存省行备付金4100000若会计主体为法人，那么应如何处理借：法定存款准备金4100000贷：存放中央银行款项4100000