金融企业联行往来业务核算(2012夏1)

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1、第四节　联行往来业务的核算银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算业务。结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。联行往来是银行达到转账结算目的重要手段之一。联行往来的实质是银行构建的社会资金的邮递通道。*1要求：理解联行往来的涵义及特点；掌握全国联行往来的核算的账务处理；包括联行往来的科目、凭证的运用及发报行和收报行的核算。*2一、联行往来业务核算概述(一)、联行往来的涵义及特点目前，我国有6大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、

2、中国银行、交通银行。1、定义：联行往来是同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务以及资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金账务往来，是实现资金划拨的工具。同属一个总行的各个分支机构间的资金账务往来为联行往来。对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行账户系统。与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金融机构称为同业。*3各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。没有建立联行系统的银行，其联行业务委托上述银行代理。全国

3、联行往来示意图中国工商银行总行南京分行上海分行城北支行虹口区支行（开汇票行）（兑付行）联行是同一家银行系统内部各机构的对称。*4联行往来的实质是银行系统内各行处之间的应收应付关系。它是一种代理收付业务,是银行间的各分支机构资金债权债务关系。*52021/7/236代收代付关系图示（以汇兑业务为例）汇款人收款人汇出行汇入行交款通知付款代收资金代付资金2、联行往来的特点联行往来在银行各项业务中具有特殊的地位；往账与来账一一对应，构成一个完整的账务核算体系。反映联行占用资金或占用联行资金。对联行往来的核算，就是对联行间债权或债务的发生与清偿的核算。联

4、行往来核算划分往账和来账两大系统；联行往来关系从实质上说，是行与行之间的资金清算关系；也就是银行间的债权、债务关系。*7（二）、联行往来的基本要求树立全局观念联行账务一方面是各行账务的重要组成部分，另一方面又相互联系构成一个完整的核算体系。必须树立全局观念，认真负责，相互配合，保证凭证报单填写准确，传递及时，差错查询迅速回复，以达到整个联行系统账务的平衡。认真执行联行制度联行制度主要包括：保密制度；复核制度；交接制度；对账制度；事后稽核制度。；重要单证管理制度以及对联行专用章、联行密押、联行报单保管和使用的制度以及档案管理严格核算手续严格按照联

5、行业务操作程序办理联行资金划拨，保证联行信息准确。*8我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作，从而形成我国阵容庞大的纵向资金传送通道。我国现行联行制度是“统一领导，分级管理”采取总行、分行、支行3级管理体制。（三)、联行往来的组织体系1.各行建立独立的联行系统2.同一系统联行实行分级管联行往来的种类:全国联行往来；分行辖内往来；支行辖内往来*9（1）全国联行往来——不同省各行处总行——省分行；省分行——省分行全国联行往来指总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市

6、各行处之间的资金账务往来。由总行监督管理，参加全国联行往来的行处必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。*10（2）分行辖内往来——同省各行处省分行——下属支行；下属支行——下属支行分行辖内往来指省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、直辖市、自治区辖内各行处的资金账务往来。由分行监督并办理辖内联行资金清算。参加分行辖内往来各机构必须有管辖分行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。（3）支行辖内往来——同市县各行处支行辖内往来指县、市支行与所属各机构之间以及同一县、市各行处之间的资金账务往来。由县、市支行监督并办理辖内联行

7、资金清算。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。*11(四)、联行往来核算的基本形式主要采取集中制和分散制两种核算形式。境内联行往来主要采取集中制核算形式，其特点是联行各行处不以对方的名义开立账户，由总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理.港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式，其特点是各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散制较合适些。*12二、全国

8、联行往来业务的核算(一)联行凭证、会计科目1.联行凭证联行往来的凭证称为联行报单，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来账务的依据。联行报单按传递方式