金融企业往来业务的核算1

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1、第五章金融机构往来的核算本章概述第一节商业银行与中央银行往来的核算第二节商业银行同业往来的核算第三节商业银行联行往来的核算第一节商业银行与中央银行往来的核算一、商业银行准备金存款帐户的开立二、商业银行存取款项的核算三、法定存款准备金的核算四、再贷款与再贴现的核算一、商业银行准备金存款账户的开立（一）商业银行准备金的概述商业银行的准备金包括法定准备金和备付金。1.法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。2.备付金，是保证日常资金清算需要的备用金。法定存

2、款准备金和备付金在中央银行同存于一个帐户。商业银行准备金存款帐户：1.总行或总部开立的“存放中央银行款项”是属于备付金和法定存款准备金合一的帐户。2.商业银行各分支机构在中央银行开立的存款帐户是属于备付金帐户。（一）商业银行准备金的概述（二）会计科目设置1003存放中央银行款项1.本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。　　企业（银行）按规定缴存的法定准备金和备付金存款，也通过本科目核算

3、。2.本科目可按存放款项的性质进行明细核算。3.企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。4.本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。（二）会计科目设置二、商业银行存取款项的核算（一）商业银行向中央银行存取现金的核算⒈商业银行向人民银行提取现金的处理商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支票，待取回现金后，填制现金收入传票。其会计分录为：借：库存现金贷：存放中央银行款项2.商业银行向人民银行存入现金的处理

4、商业银行向人民银行存入现金，应填制“现金缴款单”，连同现金一并交发行库。商业银行填制现金付出传票，办理转账，其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：库存现金二、商业银行存取款项的核算商业银行办理系统内资金调拨、异地结算转汇、票据交换清算、再贷款与再贴现、同业拆借、缴存财政性款项等，要通过准备金存款账户转账存、取。㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算1．向人民银行存入款项的处理商业银行办理有关业务，将资金存入“准备金存款账户”，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：××科目

5、2．向人民银行支取款项的处理商业银行办理有关业务，从“准备金存款账户”支付款项，根据有关凭证转账。商业银行的会计分录与“向人民银行存入款项的处理”相反。二、商业银行存取款项的核算三、缴存存款的核算㈠法定存款准备金的核算⒈缴存存款的范围与比例各商业银行应缴存法定准备金的一般存款包括：吸收的机关团体存款、财政预算外存款、单位存款、个人储蓄存款及其他各项存款等法定存款准备金的缴存比例，2008年12月25日定为一般存款的13.5%。⒉存款准备金的考核法定存款准备金由人民银行按各商业银行的法人统一每日进行考

6、核。日间，人民银行要控制法定存款准备金账户不能发生透支；日终，该账户余额必须达到法定存款准备金的最低限。三、缴存存款的核算具体的考核方法是：每日营业终了，各商业银行自下而上编制一般存款余额表，汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行，月末应报送全系统汇总的月末日计表。人民银行于每日营业终了按一般存款余额的一定比例考核法定准备金。如准备金存款低于法定准备率，对不足的部分处以罚息；商业银行不按时报送一般存款余额表和月末日计表的，责令其报送，逾期不报送的处以罚款。人民银行对商业银行法人准备金账户余额不足

7、部分处以罚款借：营业外支出—罚款支出户贷：存放中央银行款项缴存一般性存款的核算也称缴存法定准备金,由法人缴存，缴存方法采取定期依据存款余额进行调整本期余额大于上期余额的差额乘规定比例为本期调增额借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项本期余额小于上期余额的差额乘规定比例为本期调减额借：存放中央银行款项贷：缴存中央银行财政性存款三、缴存存款的核算例题1某商业银行5月4日财政性存款各账户余额合计本期期末为750000元，上期期末为835000元；一般性存款各账户余额合计本期期末为8761400元，

8、上期期末为7476000元，假设缴存比例7%，做该支行5月4日办理缴存存款准备金调整的会计分录。应调整财政性存款缴存额=750000-835000=-85000一般性存款缴存额=（8761400-7476000）*7%=89978调整分录借：存放中央银行款项85000贷：缴存中央银行财政性存款8500借：法定存款准备金90000贷：存放中央银行款项90000答案三、再贷款与再贴现的核算再贷款是指由中央银行按规定向资金不足的商业银行发放的贷款。因此，再贷款是对中央银行而