金融企业往来业务的核算

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1、第六章金融企业往来业务的核算学习目标通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要求，掌握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行之间往来的核算。主要内容金融企业往来概述商业银行与中央银行往来的核算同业往来的核算重点与难点金融企业业务往来的概念、形式及核算第一节金融企业往来概述一、金融机构往来的概念及内容金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。目前，金融机构往来核算的内容有商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇

2、划款项相互转汇、同业拆借等商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。二、金融机构往来核算要求要有利于资金分开各商业银行之间的资金占用要及时清算各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格掌握要有利于畅通汇路三、金融企业往来核算的内容商业银行之间跨系统往来，金额在10万元以下的，采取直接往来，即同业往来的办法；商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和商业银行系统内50万元以上（含50万元）的往来，一律通过人民银行办理转汇；各商业银行之间资金横向融通，同业拆借应通过双方在中央银行人行的存款户办理转账，

3、不能直接相互拆借资金。第二节商业银行与中央银行往来的核算中央银行的三大职能发行的银行银行的银行国家的银行商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金帐务往来。具体包括商业银行向中央银行提取或缴存现金、缴存存款准备金、商业银行向中央银行借款、再贴现及商业银行通过中央银行办理资金划拨（跨系统汇划款项和系统内大额汇划款项；）。会计科目存放中央银行款项资产类科目，核算银行存入中央银行的各种款项，如：业务资金的存入、调拨，提取或解缴现金，办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划，按规定缴存的财政性存款和一般性存款商业银行为满足人民银行考核法定存款准备金

4、、通过人行办理各种业务、资金清算的需要，各级机构都在中央银行开立不同性质的帐户。准备金存款账户备付金存款账户中央银行借款账户1、准备金存款账户各商业银行总行或总部开立的“准备金存款账户”，属于备付金和法定存款准备金合一的账户。该账户属于资产性质，账户余额应大于最低应等于规定的法定存款准备率，而不能低于法定存款准备率。商业银行的准备金商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。作用是：限制派生存款，以调节和控制信用规模；扩大商业银行的提存准备，增

5、强资金后备力量2、备付金存款账户各商业银行分支机构在中央银行开立的存款账户，属“备付金存款账户”，不用于考核法定存款准备金，仅用于向中央银行存取现金、资金调拨、资金清算和其他日常支付的款项，不允许透支，如果账户资金不足，可以通过向上级行调入资金或向同业拆借等及时补充。3、中央银行借款账户同时各商业银行为了应付在运营过程中所发生的资金不足，都要在中央银行开立借款帐户以便向中央银行申请贷款。设置向“中央银行借款”账户组织借款业务的核算。会计科目向中央银行借款负债类科目，核算各银行向中央银行借入的各种款项贴现负债负债类科目，核算各银行办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金可按贴现的类别和

6、贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算会计科目缴存中央银行财政性存款是资产类账户，用以核算商业银行向中国人民银行缴存的财政性存款，向人民银行缴存时记入借方，从人民银行退回时记入贷方余额在借方，表示向人民银行缴存财政性存款的结余数一、向中央银行存取现金的核算中央银行是我国唯一管理货币发行的机构，按照国家批准的发行计划组织货币发行与回笼，商业银行向中央银行支取或存入现金必然引起中央银行货币发行或货币回笼。中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人民币称为发行基金。商业银行只设立现金业务库，根据货币发行制度的规定，商业银行需核定各行处业务库必须保留的现金限额，并报开户中

7、央银行发行库备案。当现金超过规定的库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，作为货币回笼，回笼货币引起中央银行发行库的发行基金增加、流通中货币减少、商业银行业务库库存现金减少和准备金存款增加当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库出库，作为货币发行，发行货币引起中央银行发行库的发行基金减少、流通中货币增加、商业银行业务库库存现金增加和准备金存款减少。（一）向中央银行支取现金的核算商业银行向中央银行支取现金时，填制现金支票送交中央银行。