《金融企业往来业务》PPT课件

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1、金融企业会计第六章第六章金融企业往来业务本章综述：本章针对各金融机构之间由于缴存存款、汇划款项、办理结算等引起的资金账务往来发生的业务，介绍商业银行与中央银行、商业银行之间、商业银行与非金融机构之间往来发生的业务的会计核算。目前，我国金融企业往来核算的内容主要涉及商业银行与中央银行之间以及商业银行之间的往来。本章主要对此进行展开讲述。1一、金融企业往来业务的含义及内容（一）金融企业往来的概念（二）金融企业往来的内容二、金融企业往来业务核算的要求1、及时传递凭证，迅速办理业务，加速资金周转。2、及时清算

2、资金，防止相互拖欠。3、跨系统10万元、系统内50万元通过央行转汇。4、不得透支。第一节金融企业往来概述2（一）概念（二）科目设置1、“存放中央银行款项”——资产类；2、“向中央银行借款”——负债类；3、“存放联行款项”4、“联行存放款项”第二节中央银行往来的核算一、商业银行与中央银行往来核算概述3“存放中央银行款项”本科目用于反映本行存放中央银行款项的增减情况。凡存人中央银行的备付金存款，如业务资金的存人、调拨、提取或解缴现金，同城、异地往来资金清算等均通过本科目核算。本科目余额应反映在借方。4（一

3、）存入现金借：存放中央银行款项贷：现金（二）支取现金借：现金贷：存放中央银行款项二、向中央银行领缴现金的核算5（一）向中央银行缴存存款的一般规定（二）向中央银行缴存存款的核算1、首次缴存的核算借：存放中央银行款项—存放中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项—存放中央银行存款2、调整缴存款的核算借：存放中央银行款项—存放中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项—存放中央银行存款3、欠缴存款的核算第一，扣收欠款第二，扣收罚款三、向中央银行缴存存款的核算6金融企业会计第六章（一）再贷款的种类:年度性、季节性、

4、日拆性贷款；（二）再贷款的核算1、再贷款的发放：填写申请书；一式五联借款凭证；预留印鉴；借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款2、再贷款的收回：填写一式四联还款凭证；预留印鉴；借：向中央银行借款金融企业往来支出——央行往来利息支出贷：存放中央银行款项四、向央行借款的核算7金融企业会计第六章（一）概念（二）核算1、办理贴现的核算：填制一式五联的再贴现凭证；预留印鉴；汇票清单和汇票背书。借：存放中央银行款项金融企业往来支出——再贴现利息支出户贷：向中央银行借款——再贴现户2、再贴现到期的核算：再贴现人民银

5、行为持票人。遭到拒付，追索票款。五、再贴现的核算8（一）通过人民银行电子联行转汇1、业务处理流程A地工行（汇出行）B地农行（汇入行）A地人行（发报行）B地人行（收报行）委托转汇汇划转入通过电子联行往来划款六、通过央行办理大额汇划业务的核算92、相关业务会计核算第一、汇出行的核算第二、发报行的核算第三、收报行的核算第四、汇入行的核算（二）通过人民银行手工联行系统转汇注意联行科目名称的区别。“存放联行款项”，“联行存放款项”与“存放电子联行款项”，“电子联行存放款项”。第一、汇出行的核算第二、发报行的核算

6、第三、收报行的核算第四、汇入行的核算10一、同业往来的概念二、同城同业往来的核算（一）同城票据交换的核算1、票据交换的概念2、票据清算的规定3、同城票据交换的原理与核算（二）同城同业直接往来的核算1、单向存放款项的核算2、双向存放款项的核算第三节同业往来的核算11（一）概述同城票据清算是指同一城市各行处之间办理票据交换而发生资金账务往来清算的一种形式，也是联行往来的发展和补充。交换的票据分为：借方票据（付单）贷方票据（收单）三、同城票据清算演示12管辖行A管辖行B人民银行业务部交换行a1交换行a2交换

7、行b1交换行b2清算中心提出提回提出提回提出收单：借：XX科目贷：同城票据清算提出付单：借：同城票据清算贷：XX科目提回收单：借：同城票据清算贷：XX科目提回付单：借：XX科目贷：同城票据清算（二）同城票据清算的核算13四、异地跨系统汇划款项的核算（一）汇出地为双设机构地区A地汇出行工商银行A地转汇行建设银行B地汇入行建设银行B地工商银行划收时：借：活期存款——汇款户贷：同业存放款项—转汇行户或（存放中央银行款项）转汇时：借：存放同业款项—转汇行户或（存放中央银行款项）贷：联行往账入账时：借：联行来账

8、贷：活期存款—收款户（先横后直）先横后直虚线做法理论上成立，实际上还是先横后直同城票据交换系统内联行往来14关于“汇路”资金流结算银行与单位、个人进行的三票—汇票、本票、支票三式—汇兑、委托收款、托收承付一卡—信用卡清算银行与银行进行的本系统异地：联行往来同城：票据交换跨系统异地：通过人行转汇同城：票据交换人民银行异地：电子联行往来同城：存放中央银行款项15（二）汇出地为单设机构地区A地汇出行工商银行B地汇入行建设银行B地转汇行工商银行借：XX存款——汇