《金融机构往来业务》PPT课件

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1、第八章金融机构往来业务第一节商业银行与中央银行往来的核算P225商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。一、缴存存款的核算什么是缴存存款P225缴存财政性存款缴存一般性存款缴存存款的种类（一）缴存存款的主要规定1.缴存存款的范围与比例（2）一般性存款—14.5%（经常调整）（1）财政性存款—100%2.缴存存款的做法3.缴存存款的时间4.缴存存款调整的计算方法和幅度（2）一般性存款—调增（减）数达10万元以上（含）的调整（1）财政性存款—按实际数调整（千元以下四舍五入

2、）5.账户设置（1）商业银行设置的账户存放中央银行款项（资产类）解缴现金、转账存入提现、转账支付余额：实有存款额下设二级科目存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款缴存中央银行一般性存款（2）中央银行设置的账户××银行缴来财政性款项（负债类）缴来/增缴财政性款项减缴财政性款项余额：实际缴存额××银行缴来一般性款项（负债类）缴来/增缴一般性款项减缴一般性款项余额：实际缴存额××银行存款（负债类）提现、转账支付现金、转账存入余额：实有存款额注：××银行可以是工商银行、农业银行、中国银行等。（二）缴存存款的核算P2271.首次缴存的

3、核算（1）业务手续—“缴存存款各科目余额表”一表两凭证—缴存（调整）财政性存款划拨凭证—缴存（调整）一般性存款划拨凭证—需填制（2）账务处理商业银行：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项借：缴存中央银行一般性存款贷：存放中央银行款项二级科目升作一级科目使用注中央银行：借：××银行存款贷：××银行缴来财政性存款借：××银行存款贷：××银行缴来一般性存款2.调整缴存存款的核算（1）业务手续—同首次（2）账务处理①调增—同首次②调减—与调增分录相反【例】某工商银行某月末有关资料：财政性存款各账户余额合计：880000元“

4、缴存中央银行财政性存款”账户余额：923000元一般性存款各账户余额合计：7825400元“缴存中央银行一般性存款”账户余额：428000元若一般性存款缴存比例为7.5%计算应调整财政性存款：100%880000－923000=-43000元（调减）应调整一般性存款：7.5%7825400×7.5%－428000=158905元≈159000元（调增）账务处理—某工商银行借：存放中央银行款项43000贷：缴存中央银行财政性存款43000借：缴存中央银行一般性存款159000贷：存放中央银行款项159000注一般性存款调整需达

5、10万元以上（含）账务处理—中央银行借：工商银行缴来财政性存款43000贷：工商银行存款43000借：工商银行存款159000贷：工商银行缴来一般性存款1590003.欠缴、扣收欠缴、迟缴和少缴存款的核算（1）欠缴的核算①商业银行的核算收：待清算凭证缴存顺序—先“财政”后“一般”。欠缴部分另填“欠缴凭证”并作表外核算。②中央银行的核算对收到的“欠缴凭证”作表外核算。收：待清算凭证【例】P230加：表外科目处理收：待清算凭证220000（2）扣收欠缴存款的核算①中央银行的核算②商业银行的核算一旦欠缴行往来户有款，央行即主动扣收

6、欠款，并按每天6‰O收取罚金。收到央行扣收欠款凭证，并按每天6‰O收取罚金的通知，办理转账。（3）迟缴和少缴存款的核算P231少缴按每天6‰O收取罚金【例】P230付：待清算凭证220000加：表外科目处理（央行、商行）迟缴按每天5‰O收取罚金二、同城票据交换清算P232（一）什么是～（二）基本做法1.当地人行主持办理2.商业银行加入的手续3.每次交换终了及时进行清算（三）几个概念P232提出行提回（入）行贷方凭证（代收票据）借方凭证（代付票据）借记“同城票据交换清算”的凭证代他行付款的票据（四）设置账户清算资金往来（资产负

7、债共同类）提出借方凭证提入贷方凭证提出贷方凭证提入借方凭证余额：应收差额余额：应付差额应收应付差额均及时通过人行清算（五）同城票据交换清算的手续和核算1.提出行的核算业务手续：对开户单位提交的凭证进行清分按提回行填制“借方（贷方）凭证汇总表”填制提出交换“借贷方凭证计算表”登记“交换差额报告单”提出栏提出借方凭证（代付凭证）借：清算资金往来贷：吸收活期存款等提出贷方凭证（代收凭证）借：吸收活期存款等贷：清算资金往来账务处理：回忆！提出交换收款人交来转账支票的核算？通过“其他应付款”账户过渡2.提入行的核算业务手续：对提回的凭

8、证进行清分登记“交换差额报告单”提回栏p217提回贷方凭证（代付凭证）借：清算资金往来贷：吸收活期存款等提回借方凭证（代收凭证）借：吸收活期存款等贷：清算资金往来账务处理：3.资金清算交换结束，依据“交换差额报告单”上的应收或应付差额通过人行进行资金清算。应付差额（应借差额）：借：清算资金