货币资金与应收款项-部分补充

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1、第二章货币资金与应收款项财务会计学部分补充课件1库存现金与银行存款管理（二）银行存款管理1、银行存款开户管理基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现

2、金收付。专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。2库存现金与银行存款管理（二）银行存款管理2、银行存款结算管理九种主要结算方式(P25)银行结算方式银行汇票商业汇票银行本票支票信用卡汇兑委托收款托收承付信用证票据银行结算方式三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）3库存现金与银行存款管理（二）银行存款管理2、银行存款结算管理银行汇票——出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。（钱随票走，见票即付）①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地

3、使用③可以背书转让商业汇票——出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。①是一种期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让4银行本票——银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让支票——出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）②有效期：不超过10天③

4、用于同城结算④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符信用卡——商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支52.1.4库存现金与银行存款管理汇兑——汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。①用于异地结算②电汇+信汇托收承付——根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。①用于异地结算②先发货、后收款委托收款——收款人委托银行向付款人收取款

5、项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。①用于同城或异地结算②不用于大额交易信用证——指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。国内信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。国际信用证主要适用于国际贸易结算。①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的6各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。银行结算方式的归纳同城支票、银行本票异地汇兑、托

6、收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票7库存现金的收付与清查经济交易与事项账务处理方法收到现金借：现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：备用金（其他应收款）贷：现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：现金、银行存款8库存现金的收付与清查(一)现金收付某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下：1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。借：现金500贷：银行存款5002、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元。借：现金351贷：主营业务收

7、入300应交税费513、业务员李立因出差预借差旅费300元。借；其他应收款300贷：现金3004、总务部门报销办公费用60元。借：管理费用60贷：现金605、支付本月电话费105元。借：管理费用105贷：现金105例题9.1.5库存现金的收付与清查(二)库存现金清查内容1、出纳人员每日营业终了进行账款核对；2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。方法：账实核对法不得以白条抵存，不得超限额保管现金不得以今日长款