西南财经大学《中级管理学》曹德骏第七章控制

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1、第七章控制(Controlling)一、控制的意义与程序二、控制的方法三、战略控制一、控制的意义与程序（一）控制的含义（二）控制的种类（三）控制的基本程序（一）控制的含义古典管理理论认为，控制是指管理人员为保证实际工作能与计划一致而采取的一切行动。现代管理理论认为，控制一词具有多种含义，主要包括：（1）限制或抑制；（2）指导或命令；（3）核对或验证。总的来说，控制就是按照计划标准衡量计划的完成情况，纠正计划执行过程中的偏差，确保计划目标的实现。理解控制的含义，需要掌握以下要点：控制是管理过程的一个阶段，它将组织的活动维持在允许的限度内，它的标准来自人们的期望。控制是一个发现问题

2、、分析问题、解决问题的全过程。控制职能的完成需要一个科学的程序。控制要有成效。控制的目的是使组织管理系统以更加符合需要的方式运行，使它更加可靠、更加便利、更加经济。（二）控制的种类1、按控制活动的重点不同，可分为预先控制、现场控制和反馈控制三类。2、按控制来自何方划分，可分为内部控制和外部控制。3、按控制对象划分，分为成果控制和过程控制4、按控制手段划分，分为间接控制和直接控制两大类5、按控制的业务内容来划分，不同的组织的控制内容是不一样的（1）企业控制（2）库存控制（3）进度控制（4）成本（费用）控制（5）财务预算控制（三）控制的基本程序控制的三个基本步骤是标准的建立、实际绩

3、效同标准的比较、偏差的校正。1、标准的建立标准代表人们期望的绩效，是测度实际绩效的依据和基础。它往往是一个组织为开展业务工作在计划阶段所制定的目标。在组织系统中，标准必须是统一的，必须人人明了，以免产生混乱。2、绩效同标准进行比较包括：按照控制标准测量工作完成的程度，并将衡量的结果通知负责采取矫正措施的人员。将测定或预测的结果与目标进行比较，可能发现三种情况：一是无偏差，结果与目标完全一致；二是正偏差，结果超过了目标要求；三是负偏差，结果低于目标要求。对于出现的偏差，应给予确定的说明，它包括：(1)偏差是什么性质；(2)偏差影响范围有多大；(3)偏差发生在什么地方；(4)偏差发

4、生在什么时间。通过对偏差的界定，即可进一步查明偏差产生的原因，为矫正偏差打下基础。3、偏差的矫正实际的绩效常不能与计划相等，因此，在偏差出现时，就必须调查一切可能的原因，以发现问题所在。对已发生的偏差：若其产生的原因较为复杂，一般要先采取临时性措施使问题发展暂时缓解或停止，再采取矫正性措施予以纠正。若其产生的原因较简单，可直接采取矫正性措施。对于将要发生的偏差，人们采取预防性措施进行纠正。二、控制的方法（一）预算控制（二）非预算的控制方法（三）全面绩效的控制方法（一）预算控制1、预算控制的意义和预算控制的过程一切社会组织，不论是营利组织还是非营利组织，都可从事预算的制定，并且在

5、很大程度上以预算为依据来进行各种业务活动。预算是组织对未来一定一定时期内预期取得的收入和计划花费的支出的清单。就其性质来说，预算可以被认为是一种货币单位，用财务方面的术语来表示的计划。但预算在某些方面又和其他计划不同：（1）编制预算的目的是为组织的业务活动的控制提供一种标准和手段；（2）预算是一种综合极强的控制手段，组织及其所属的每个单位都可以编制各自的预算，而每个单位内的基层组织又可以编制单独的预算；（3）预算是以货币为单位的，用财务方面的术语来表现，因而可以使组织的业务活动的各个部分具有一定的可比性和一致性。利用预算实行控制的过程包括下列内容：（1）编制合适的预算，用作有关

6、时期的收支计划。即将未来的一定时期内的预期成果，用金额表示。（2）将来自组织内个单位、各职能部门的各项预计数字进行综合平衡，构成一套符合组织总目标的、相互协调和切实可行的预算。（3）每隔一定时期，把实际完成情况和预算进行比较。（4）分析实际完成情况与预算之间的差异。（5）如需矫正，决定采取必要的矫正措施，消除差异的起因（当然，也包括修改预算）。2、预算的种类预算大体上可以分为：收入和支出预算现金预算投资预算资金平衡预算（1）收入和支出预算收支预算是最为常见的预算，它可以为人们提供一个有关组织业务活动状况的简要说明，因此，有时又称营运预算。详尽的收入预算包括来自经营活动、投资活动

7、和理财活动这三部分的收入。编制支出预算时应主要考虑：确定包括在支出预算中的各个项目的分类。这应反映出组织在计划期内进行的各种业务活动需要支出的各种费用总额和投资活动与理财活动的支出总额；按照组织内单位进行费用项目的分配。（2）现金预算现金预算表明在预算内对现金的需要，它是以收支预算中的基本数据为基础进行编制的。现金预算的长短在很大程度上取决于组织业务收入的稳定性。在正常情况下，现金预算是按预算期每月分别编制的。（3）投资预算投资预算一般包括用于厂房和设备等现有设施的更新改造资金，为增加现有产