纳税实务 张瑞珍 07

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1、项目七个人所得税纳税实务项目七个人所得税纳税实务学习目标项目引入相关知识项目实施项目小结学习目标【知识目标】掌握个人所得税的构成要素掌握不同应税所得应纳税额的计算了解个人所得税的减免税规定【能力目标】会正确计算个人所得税应纳税额会正确处理个人所得税的纳税申报事宜中国公民丁力（身份证号142325197711280512）在××市晋剧团工作，2009年1～12月收入情况如下。（1）每月取得工薪收入6000元，12月份取得年终一次性奖金24000元。（2）3月份赴郊县乡村参加文艺演出一次，取得收入50000元，将其中30000元通过民政局捐给当

2、地希望小学。（3）6月份购买彩票中奖收入1000元。（4）10月份讲学一次，取得收入50000元。（5）11月份出版自传作品一部，取得稿酬160000元。任务：①计算各项所得应纳个人所得税税额。②正确填写个人所得税纳税申报表。一、解读个人所得税法规1．个人所得税纳税义务人个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或无住所而在境内居住满1年的个人，以及无住所又不居住或无住所而在境内居住不满1年的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍人员（包括无国籍人员），香港、澳门、台湾同胞等。依据住所和居住时间两个标准，可将上述纳税人区分为居民纳税人和非居民纳税人，分

3、别承担不同的纳税义务。（1）居民纳税人。居民纳税人是指在中国境内有住所或无住所而在境内居住满一年的个人。居民纳税人负无限纳税义务，应就其来源于中国境内和境外的应纳税所得额缴纳个人所得税。指在一个纳税年度内，在中国境内居住满365天。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。这里所说的临时离境，是指在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或累计不超过90日。指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。（2）非居民纳税人。指在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满1年的个人。非居民纳税人负有限纳税义务，

4、应就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。2．个人所得税征税对象个人所得税的征税对象是纳税人取得的各项应税所得。《中华人民共和国个人所得税法》中列举的应税所得项目共11项。其具体内容如下。（1）工资、薪金所得。根据我国目前个人收入的构成情况，对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括：指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。①独生子女津贴；②执行公务员工资制度，未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副

5、食品补贴；③托儿补助费；④差旅费津贴、误餐补助（单位以误餐的名义发放的补助除外）。（2）个体工商户的生产经营所得。①个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产经营取得的所得。②个人经政府批准，取得执照，从事办学、医疗咨询及其他有偿服务的所得，如私人诊所的医生、医师、律师及会计师的独立活动。③其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。④上述个体工商户和个人取得的与生产经营有关的各项应税所得。⑤个人独资企业和合伙企业的个人投资者以企业资金为本人家庭、成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及

6、购买汽车、住房等财产性支出视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。（3）对企事业单位的承包、承租经营所得。指个人承包、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。①个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改为个体工商户的，应按个体户的经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。②个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何，均应先按规定征收企业所得税，然后对承包、承租经营者按合同规定取得的所得，依法缴纳个人

7、所得税。（4）劳务报酬所得。指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务及其他劳务报酬的所得。个人担任董事职务所取得的董事费收入，按劳务报酬所得征税。（5）稿酬所得。指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发行、而取得的所得。作者去世后，财产继承人取得的一定稿酬，也应征收个人所得税。（6）特许权使用费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得

8、，不包括稿酬的所得，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，应按特许权使用费所得征收个人所得税。（7）