纳税实务 张瑞珍 01

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1、项目一走近税收项目一走近税收学习目标项目引入相关知识项目实施项目小结学习目标【知识目标】掌握税收的概念和特征掌握税法的基本要素掌握税务管理、税款征收的法律规定了解税法的分类了解税务检查【能力目标】会办理税务登记业务会办理税种认定登记业务2009年1月2日，山东红雨太阳能销售公司经淄博市工商局批准注册成立，在中国工商银行淄博市分行开户，账号200989800001（纳税账户）；在中国建设银行淄博分行开户，账号10989800001；在中国银行淄博分行开户，账号878000000001。经营太阳能热水器销售、

2、安装和维修。公司注册地址和经营地址位于淄博市张店区北京路22号，营业执照号3703031231231。公司注册资本500万元，其中自然人张红雨投资200万元，占40%；淄博宝泰集团公司投资200万元，占40%；自然人刘方投资100万元，占20%。低值易耗品摊销方法采用五五摊销法，固定资产折旧方式采用平均年限法。法人代表张红雨，身份证号370303196611280522。公司安排财务部办税员李丽去办理以下涉税事宜。任务：①办理税务登记证。②办理税种认定登记。③领购发票。一、认知税收二、税的征收与管理相关知识一、认知税收

3、1．税收的实质税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。2.税收的特征3．税收与税法的关系税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。有税必有法，无法不成税。4．税法的分类税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型的税法。（1）按照税法的基本内容和效力不同。税收基本法税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。我国目前还没有制定统一的

4、税收基本法。税收普通法税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。如个人所得税法、税收征收管理法等。（2）按照税法的职能作用不同。税收实体法规定税种及其征税对象、纳税人、税目税率、计税依据、纳税地点等要素内容的法律规范。税收程序法规定税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范。主要包括税务管理法、纳税程序法、发票管理法、税务处罚法和税务争议处理法等。（3）按照税法征收对象的不同。流转税法主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。所得税法主要包括企业所得税、个人所得税等税法。财产、行为

5、税法包括房产税、印花税等税法。资源税法我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴（4）按照主权国家行使税收管辖权不同。分为国内税法、国际税法、外国税法。（5）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同。中央税中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理，如消费税、关税等为中央税。地方税方税属于各级地方政府的财政收入，由地方税务局征收管理，如城市维护建设税、城镇土地使用税等为地方税。中央与地方共享税中央与地方共享税属于中央政府和地方政府的共同收入，由国家税务局征收管理，如增值税。5．税法构成要素税法的构成

6、要素是指实体法构成要素，一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。（1）总则。总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。（2）纳税义务人。纳税义务人即纳税主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。（3）征税对象。征税对象即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利、义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。比如，增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。（4）税目。税目

7、是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。如现行消费税具体规定了烟、酒等14个税目。（5）税率。税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行使用的税率主要有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。适用超额累进税率的税种主要是个人所得税，适用超率累进税率的税种是土地增值税。（6）纳税环节。纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。（7）纳税期限。指纳税人按照

8、税法规定缴纳税款的期限。例如，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。具体规定有三种：按期纳税1按次纳税2按年计征，分期预缴3（8）纳税地点。纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。（9）减税免税。减税免税