公司理财实务 课件 钭志斌_ 03预算的编制

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1、预算的编制知识目标○理解各种预算编制方法的优缺点，掌握日常业务预算、财务预算的编制；能力目标○能够进行日常业务预算各项具体内容的编制，了解各种预算数据的对应关系；○能够进行现金预算、预计资产负债表、预计利润表的编制；○能够对预计的财务报表进行财务分析，并根据分析结果评价预算的合理性及其执行过程中的关键控制点。一、企业年度预算目标与目标利润预算作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用的关键。高质量的目标有利于预算管理工作的顺利推进，有利于日常管理的协调开展和有序进行。（一）年度预算目标预算目标源于战略

2、规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。通过预算目标，高层管理者可将战略和计划传达给整个组织；每个部门也可以明确在实现战略与计划中需要履行的预算方针与目标责任。1.建立预算目标的指标体系从内容上说，预算目标指标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排等。2.测量并确定预算目标的指标值按照现代企业制度的要求，确定预算目标，从根本上说就是协调公司股东、董事会、经营者等各方利益的过程。（二）目标利润预算方法预算目标体系

3、中的核心指标是预计目标利润。1.本量利分析法本量利分析法是根据有关产品的产销数量、销售价格、变动成本和固定成本等因素与利润之间的相互关系确定企业目标利润的方法。【例4-5】本量利分析法的应用西北公司今年生产并销售一种产品800件，销售单价100元，单位变动生产成本80元，固定成本总额为10000元。经生产与销售部门预计，明年销售目标将比今年增加20%，产品售价与成本水平保持不变。公司管理当局正在讨论，该产品明年的目标利润为多少？目标利润=（100－80）×（800×（1＋20%））－10000=9200（元）

4、2.比例预算法比例预算法是利用利润指标与其他经济指标之间存在的内在比例关系，来确定目标利润的方法。（1）销售收入利润率法。目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率（2）成本利润率法。目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率（3）投资资本回报率法。目标利润=预计投资成本平均总额×核定的投资资本回报率（4）利润增长百分比法。目标利润=上期利润总额×（1＋利润增长百分比）3.上加法是指根据企业自身发展、不断积累以及努力提高股东分红水平等需要，估算企业净收益，预测目标利润的一种方法。企业留存收益=盈余公积＋公

5、益金＋未分配利润净利润=留存收益÷（1－股利支付率）目标利润=净利润÷（1－所得税税率）【例4-6】根据留存目标制订目标利润西北公司的计划在下一年度中按净利润的10%和5%提取法定盈余公积金和公益金，同时，按当年的净利润的40%向投资者分配利润，并希望能新增未分配利润为45万元，假设所得税税率25%。若要达到上述目标，则西北公司在下一年度目标利润应为多少？分析提示：下一年度应实现的净利润=45÷（1-10%-5%-40%）=100（万元）下一年度应实现的目标利润=100÷（1-25%）=133.33（万元）二

6、、主要预算的编制通过目标利润预算确定利润目标以后，即可以此为基础，编制全面预算。全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务报表。（一）日常业务预算日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。销售预算生产预算直接材料耗用及采购预算应交增值税预算销售税金及附加预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算期末存货预算销售费用预算管理费用预算等内容。1.编制销售预算销售预算是指反映预算期内（通常为一年）各种商品或劳务的销售单价、销售数量和销

7、售收入的预算。它是整个预算的编制起点，其他预算的编制大多以销售预算的数据为基础。一是需要预计企业各种产品销售量、销售单价及其销售收入，即进行销售预算；二是预计销售现金回笼情况，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。【例4-7】海北公司的销售预算编制海北公司计划年度只生产和销售一种产品，公司的销售部门拟编制预算期产品的销售预算。请为海北公司编制2012年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）表4-4海北公司销售预算表项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计销量(件)2

8、00025003000250010000单价(元)250250250250250预计不含税销售收入5000006250007500006250002500000增值税销项税额85000106250127500106250425000含税销售收入5850007312508775007312502925000现金收入表应收账款期初10000100001季度销售实现3510002340005850002季