建筑企业会计：往来核算岗位实务操作

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1、第五章往来核算岗位实务操作制作：黄亚萍王蕊1目的及要求1.了解往来核算款项的形成2.了解主要往来款项所包括内容3.了解掌握各种往来款项的计价方法4.认识和掌握各种往来款项的核算方法22.应收项目实务操作3.应付及预收项目实务操作1.往来核算岗位职责概述本章主要内容3第一节往来核算岗位职责概述（一）五类往来业务1.从事施工生产活动而形成的债权、债务往来业务。2.购销活动以外的其他原因形成的债权、债务往来业务。3.应上交的利润、税金、费用而形成的债务，4.因筹集短期资金而形成的债务。41.按照国家有关规定，负责对应收应付、预收预付往来款项建立必要的管理

2、制度。严格执行国家的结算制度和纪律。2.应做好往来款项的明细核算，正确使用会计科目，按规定设置必要的明细帐，做到记帐清楚，帐表相符，并按规定按时编报债权债务方面的报表。3.要定期进行帐款的清查核对，在年末编制决算报表前，要普遍进行清查。写出清查报告表，查明原因，分清责任，并按规定的程序报经有关部门批准后，进行帐务处理。（二）往来核算岗位具体职责5第二节应收项目实务操作1.应收账款2.预付账款3.应收票据及其贴现4.坏账及坏账损失5.备用金6.其他应收款6一.应收账款（一）概述1.应收帐款--是指企业因进行施工、销售产品或提供劳务而形成的各项债权。2

3、.应收帐款的范围：1).是指企业因进行工程施工及销售活动引起的债权。2).应收帐款是指流动资产性质的债权，不包括长期的款项。3).应收帐款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。3.应收帐款应于收入实现时予以确认。7（二）应收账款的计价1.入账金额—按实际发生额入账。即在一般情况下，按双方成交时的实际发生额入账。2.几个概念—商业折扣、现金折扣等。1）商业折扣—对应收账款和销售收入的入账金额均不会产生影响。按实际售价确认。2）现金折扣—表现形式为：“1/10,n/30”3）总价法—以未扣减折扣前

4、的实际售价为入账价值。4）净价法—以扣除折扣后的金额作为入账价值。8（三）应收账款的实务处理1.总账科目：应收账款明细科目：应收工程款、应收销货款2.原始凭证：建筑业统一发票、收据、银行进账单3.实例9建筑业统一发票10专用收款收据11银行进账单12【例1】收到建设单位星光工厂转帐支票，支付上月工程款60000元，已存入银行。此业务根据银行进帐单及收款收据予以入帐。借：银行存款60000贷：应收帐款――应收工程款（星光工厂）60000【例2】如上题60000元工程款为本月工程款，则根据建筑业统一发票及进帐单作如下：借：银行存款60000贷：工程结算

5、收入60000实例13【例3】企业赊销给A公司商品一批，货款总计5000元，代垫运杂费1000元，根据发货票作会计分录如：借：应收帐款51000贷：其他业务收入50000银行存款1000【例4】在有商业折扣的情况下按净额记帐。企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计100000元，给买方的商业折扣为10％，代垫运杂费为5000元，作分录如下：借：应收帐款95000贷：其他业务收入90000银行存款5000借：银行存款　　95000贷：应收帐款　　95000借：银行存款　51000贷：应收帐款－A　5100014【例5】企业赊销一批商品，货

6、款为100000元，规定对货款部分的付款条件为2/10、N/30，代垫运杂费3000元。销售业务发生时。1、采用总价法，根据发票等：借：应收帐款　103000　　　　贷：其他业务收入　　100000　　　　贷：银行存款　　　　3000假如客户于10天内付款时，根据进帐通知作分录：借：银行存款　101000借：财务费用3000　贷：应收帐款103000假如客户超过10天付款，则借：银行存款　　103000　　贷：应收帐款　　　　103000152、若采用净值法，销售时根据发货票作分录：借：应收帐款101000贷：其他业务收入9

7、8000银行存款300010天内收到货款根据进帐通知：借：银行存款101000贷：应收帐款101000超过10天收到货款则借：银行存款103000贷：应收帐款101000财务费用200016二、预付账款的核算实务1.概念：按照合同规定预先支付给销货单位或提供劳务方的账款。2.内容：1）按照合同规定预付给分包单位的备料款和工程款；2）按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。3.与应收账款的区别：1）相同点——都代表的是企业的债权。2）不同点预付账款产生于购货活动，代表的是收货的权利；应收账款产生于销货活动；代表的是收款的权利。4.设置总账科目——预付

8、账款明细科目：预付分包单位款、预付供应单位款。5.预付款项不多的企业，也可直接计入应付账款，不设预付账款。17实例【例1】