担保企业会计核算实务操作

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1、担保企业会计核算实务操作第四讲损益及报表第五章损益一、收入及分类二、收入确认三、成本和费用一、收入及分类收入在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权日常活动利益总流入一、收入及分类收入的分类⑴、担保费收入，是指企业承担担保风险而按合同规定向被担保人收取的款项。包括担保费收入、分担保费收入。⑵、手续费收入，是指企业进行各项业务收取的手续费收入。⑶评审费收入，是指企业对被担保人的资信和担保资金使用项目进行调查、评审而按合同规定向被担保人收取的评审费收入。⑷、追偿收入，追偿大于代偿和费用的差额部分。包括资金占用费、违约金、追偿费等。。⑸、其他业务收入，担保业务以外的其他业务收入，如咨询

2、、顾问服务收入、出租无形资产收入等。⑹、利息收入，核算企业的各类存款以及委托贷款所取得的利息收入。取消财务费用。⑺、投资收益，企业对外投资所取得的收益或发生的损失。⑻、营业外收入，与担保经营无直接关系的收入。如处置资产收入，罚款收入、补贴收入。一、收入及分类2、担保费、评审费要不要分开都是担保的收入。担保费——资本性收入评审费——劳务性收入担保收入可以减免营业税评审费可以不计提未到期责任准备一、收入及分类3、代偿及追偿担保代偿是指被担保人未按合同约定履行义务，由担保人代其履行义务的一种行为。担保人代偿后取得对被担保人的求偿权，取得对相应反担保抵质押物的处置权。代偿不都是坏事代

3、偿是担保业务活动的一个中间环节。担保业务一般有两种循环方式，担保——销保，担保——代偿——追偿。3、代偿及追偿代偿是担保公司履行义务和尽责的表现代偿可以提升担保公司的社会信用能力代偿是担保公司经营的一种手段代偿的三种分类服务性代偿追偿性代偿诉讼性代偿3、代偿及追偿追偿＜代偿本息+追偿费用追偿回来的部分冲应收代偿款、担保赔偿准备未追偿回来的部分为代偿损失，用担保赔偿准备或担保赔偿支出核销追偿=代偿本息+追偿费用直接冲应收代偿款、担保赔偿准备追偿＞代偿本息+追偿费用差额部分，包括资金占用费、罚息等才能作为追偿收入。一、收入及分类4、“利息收入”、“利息支出”与原来的“财务费用”担

4、保企业作为金融企业，利息收支是担保企业的一项主要经营活动。各项存款及委贷利息进“利息收入”债券利息进投资收益利息支出包括其他财务费用如筹资过程发生的手续费、发行费等。一、收入及分类5、“补贴收入”要在“营业外收入”科目下核算我国已加入WTO，因此也必须按照WTO的各项规则来规范政府和企业的经济活动。把“补贴收入”列在“营业外收入”科目下核算，也反映了《办法》与国际惯例接轨的要求。注意区分收入补贴和风险补贴二、收入确认1、同时符合收入确认的三项条件时，才能确认为收入。1）、担保合同成立并承担相应担保责任。主合同与从合同同时成立；银行放款。未放款，此时的收费，应在“预收担保费”科

5、目反映，待借款合同签订并实际放款后，再转为担保费收入2）、与担保合同相关的经济利益能够流入企业担保费能够收回。3）、与担保合同相关的收入能够可靠地计量二、收入确认2、趸收一次确认收入提取未到期责任准备金注意转回周期与担保周期相匹配3、分期收款一次确认通过应收担保费核算收不回来计入坏账损失4、综合授信担保以及最高额担保分为两种情况：1）综合授信担保以及最高额担保项下每笔放款后确认担保时予以确认相应收入。2）担保产品为银行授信额度，担保客户有权在指定时间内无条件地向银行提取贷款，在此情况下，银行批出受信额度当天，担保企业便开始承担不可撤回的担保责任，则应确认其担保费入。综合授信担

6、保以及最高额担保可以有效调节企业用款周期，节约资金成本。5、担保企业为一个项目担保，同时分出其中一部份担保责任于其它担保企业收入处理全部计入“担保费收入”分出责任部分的担保费从“分担保费支出”科目核算二、收入确认6、提前解除担保责任退还部分担保费的处理按实际退还的担保费金额冲减当期的担保费收入7、资产负债表日至财务报表批准报出日之间退还担保费处理作为资产负债表日后调整事项处理三、成本和费用1、成本费用划分本质上说成本和费用都是企业经济利益的流出和资产的耗费，成本和费用的发生都会减少企业的所有者权益。所以，通常成本、费用都是相伴使用，并没有严格的区别。但是，也有人把费用与会计期

7、间相联系，把成本与提供的一定种类的产品和劳务相联系。三、成本和费用《办法》把“担保赔偿支出”、“分担保费支出”、“手续费支出”、“营业税金及附加”等归为担保业务成本。把营业费用、提取的担保赔偿准备和提取的未到期责任准备都归为营业费用。与金融企业会计制度不一致三、成本和费用对担保业务成本和营业费用的不同划分，直接影响担保业务利润。一站式核算不会影响分为经营收入、经营支出、营业利润；把成本费用放在一起多站式核算会影响成本费用单列、业务利润营业利润单列三、成本和费用根据重要性和明晰性原则可以在利润表的“营业费