往来核算实务课件.ppt

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1、项目三往来核算实务目录模块一往来核算实务任务设计模块二往来核算实务工作任务模块一往来核算实务任务设计一、往来核算实务任务导读张红是红星公司的财务会计。2009年9月25日，由于资金紧张，经理要求张红将红日公司当日开出的商业汇票到银行进行了贴现。面值20万元，贴现净值19.8万元。经理很困惑，问：张红怎么少了2000元呢？2009年10月31日，经理向张红了解公司债务债权情况，本月赊销给长丰公司120万元，预收华丰公司20万元。长丰公司月末发生财务困难，预计可能有5%不能收回。模块一往来核算实务任务设计二、往来核算实务任务提出任务1：熟悉往来结算岗位职责。任务2：熟悉票据结算管理规定。任务3：熟

2、悉往来结算业务的内容。任务4：熟悉各往来科目核算的内容范围并进行账务处理。任务5：学会坏账准备的计提及账务处理。模块一往来核算实务任务设计三、往来核算实务任务分析财务人员应了解往来结算业务管理制度，熟悉各往来结算业务的使用范围、特点和基本程序。结合企业实际情况和发生的具体经济业务，选择适宜的核算方法，合理有效地管理好往来债务债权，充分利用往来债权，降低企业资金成本。合理安排往来债务，控制好企业财务风险。模块一往来核算实务任务设计四、预备知识往来核算的岗位职责1应收账款和应付账款的含义2应收票据和应付票据的含义3预收账款和预付账款的含义4模块二往来核算实务工作任务工作任务一应收账款和应付账款的核

3、算企业为了促销和与客户保持良好的合作关系，在销售产品或提供劳务时往往会形成应收账款，而在购买材料和接受劳务时又往往由于资金的短缺而形成应付账款，应收账款和应付账款是企业常常发生的往来业务。工作任务一一、制定应收账款和应付账款核算的流程第一步：熟悉应收账款和应付账款的核算内容。第二步：对应收账款和应付账款进行确认和计量。第三步：进行应收账款和应付账款的账务处理。第四步：对应收款项进行期末减值的核算。工作任务一二、知识导航应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

4、工作任务一二、知识导航为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。“应收账款”科目的借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款；如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。工作任务一二、知识导航(1)应收账款的入账时间。由于应收账款是因为赊销业务而引起的，因此其入账时间与确认销售收入的时间一致。(2)应收账款的入账价值。通常情况下，按历史成本计价原则，应收账款的入账价值根据买卖双方购买成交时的实际金额(包括发票金额和代购货单位垫付

5、的运杂费等)确定。工作任务一二、知识导航工作任务一二、知识导航企业在正常销售商品、提供劳务等经营活动中发生的应收账款，按应收金额，借记“应收账款”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，涉及增值税销项税额的，还应按销项税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。工作任务一二、知识导航【例3-1】2009年12月1日，长发公司向明月公司赊销一批商品，按价目单上的价格所计算的货款总额为20000元，适用的增值税率为17%，以现金代垫运杂费为300元(假设不作为计税基数)。12月25日收到明月公司支付的货款及运费交存

6、银行。借：应收账款23700贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400库存现金300工作任务一二、知识导航有商业折扣时，应按折扣后的价格加上其他应收的款项借记“应收账款”，按折扣后的价格贷记“主营业务收入”科目，按照增值税专用发票上注明的增值税额贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。工作任务一二、知识导航【例3-2】鑫达公司向红星公司赊销一批商品，按价目单上价格所计算的货款总额为50 000元，给买方的商业折扣为10%，适用的增值税率为17%，以银行存款代垫运杂费为1 000元(假设不作为计税基数)。借：应收账款53 650贷：主营业务收入45 000应交税

7、费——应交增值税(销项税额)7 650银行存款1 000工作任务一二、知识导航有现金折扣时，应采用总价法。即按照折扣前的价格加上其他应收的款项，借记“应收账款”科目，按照折扣前的价格，贷记“主营业务收入”科目，按照专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。收款时如发生现金折扣，按折扣的价格，借记“财务费用”。工作任务一二、知识导航【例3-3】2009年12月3日，长