審計的抽樣風險為查核人員根據樣本所作成的結論不同於查核整個

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1、審計抽樣審計抽樣基本觀念審計抽樣(Sampling)係指查核人員針對某類交易或某一科目餘額所選取之樣本，執行控制或證實測試，以獲取及評估有關該類交易或科目餘額特性之證據，並據以作成推估母體特性之查核結論。審計抽樣可同時適用於控制測試與實證測試。抽樣風險抽樣風險(SamplingRisk)係指所選取樣本的代表性不足，導致對母體進行錯誤推論的可能性。因此，審計的抽樣風險為查核人員根據樣本所作成的結論不同於查核整個母體所作成的結論。抽樣風險發生的原因乃因為審計人員不是對母體全查而是抽查，以致於查核結論會有錯誤。偵查風險則包括因採用抽樣所引起之抽樣風險

2、，及其他因素所引起之非抽樣風險。樣本數與抽樣風險抽樣風險樣本數樣本量愈小，抽樣風險愈高抽樣風險控制測試的抽樣風險：評估控制風險太高風險(Riskofassessingcontrolrisktoohigh)：係指事實上應信賴內部控制程序，但根據樣本的結果卻造成查核人員不信賴的可能性，亦稱為「信賴不足風險」。評估控制風險太低風險(Riskofassessingcontrolrisktoolow)：係指事實上應不信賴內部控制程序，但根據樣本的結果卻造成對審計人員過度信賴的可能性，亦稱為「過度信賴風險」。抽樣風險控制測試的抽樣風險：審計人員依據樣本評量

3、控制風險內部控制的實際狀況內部控制有效內部控制無效低於最大值正確的推論過度信賴風險(導致審計無效果)最大值信賴不足風險(導致審計無效率)正確的推論抽樣風險證實測試的抽樣風險：母體之誤拒險(Riskofincorrectrejectionofapopulation)：係指根據樣本結果顯示母體具有重大誤述事項，然事實上並非如此的可能性，亦稱為「不當拒絕風險」。此風險亦可簡稱為「α風險」。評估控制風險太低風險(Riskofincorrectacceptanceofapopulation)：係指根據樣本結果顯示母體並無重大誤述事項，然實際上卻存有重大誤

4、述的可能性，亦稱為「不當接受風險」。亦可簡稱為「β風險」。抽樣風險證實測試的抽樣風險：審計人員依據樣本所作的推論帳列帳戶餘額的實際狀況(母體)沒有重大不實表達有重大不實表達支持帳列帳戶餘額無重大不實表達正確誤受險(β風險)接受帳列帳戶餘額有重大不實表達誤拒險(α風險)不正確抽樣風險偵查風險控制測試證實測試信賴不足風險(α風險)過度信賴風險(β風險)不當拒絕風險(α風險)不當接受風險(β風險)非抽樣風險抽樣風險抽樣風險母體真正性質H0為真H0為假拒絕H0接受H0型I錯誤(α風險)決策正確決策正確型II錯誤(β風險)對樣本執行測試後作成結論審計人員

5、較重視型II錯誤非抽樣風險非因抽樣而產生之審計風險，主要的形成原因包括：人為錯誤或依賴由第三者提供的錯誤資訊，例如：未查明所審核文件之錯誤、錯誤的函證回函等。採用不適合審計目標之審計程序。對樣本結果解釋錯誤。忽略分析性複核的重要性。欲降低非抽樣風險至可接受的程度，可藉由妥善地規劃和監督及遵守品質控制準則來達成。統計抽樣與非統計抽樣統計抽樣(StatisticalSampling)係指依據客觀的統計法則來決定樣本，並根據統計及專業判斷來評估樣本結果的抽樣技術。特性如下：樣本又是是經由客觀量化決定的。樣本是以隨機(Random)方式的取的。抽樣結果

6、可以客觀數據評估。統計抽樣與非統計抽樣審計抽樣方法統計抽樣非統計抽樣意義經由外在認定相關因素之模型，以決定樣本運用本身專業，由內在認定因素，依據判斷決定樣本大小選樣方式運用隨機抽樣選取樣本依據判斷選取樣本特性1.可衡量所獲得證據之足夠性2.可將抽樣風險予以量化3.可控制抽樣風險可不必再加以訓練有關統計抽樣之技術，以避免相關成本之增加評估方法以數學方法考量抽樣風險以主觀之判斷考量抽樣風險統計抽樣與非統計抽樣決定查核目的決定查核程序應查核多少項目抽樣方法經由外在認定相關因素之模型，以決定樣本隨機抽選取樣本執行查核程序依專業判斷、統計技術評估抽樣結果

7、以隱含的相關因素判斷決定樣本量以判斷選取樣本執行查核程序依專業判斷評估抽樣結果統計抽樣非統計抽樣全查100%書面抽樣結論