交易性金融资产例题

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1、交易性金融资产训练简案旧课复习以3个问题1个客观题的方式对前一次内容进行回顾新课导入以实验前知识点回顾的方式导入（耗时会较长），带动学生复习已学知识，为顺利实验做准备。教学新知交易性金融资产训练（分析讲解核算要点，试做前几笔业务，随后再交予学生自行操作）本课小结（并要求上交实验报告）实验前知识点回顾[教学新知]交易性金融资产训练实验目的：通过训练，使学生了解交易性金融资产的含义，熟悉账务处理的几个环节，并熟练进行核算。实验一应付款项的核算实验内容：《学习指导》P255，应付及预收款项核算。【例题1·计算分析题】2009年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元

2、）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2009年6月30日该股票每股市价为3.2元，2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：编制上述经济业务的会计分录。实验一应付款项的核算【答案】（1）2009年5月10日购入时借：交易性金融资产——成本600应收股利20投资收益6贷：银行存款62

3、6（2）2009年5月30日收到股利时借：银行存款20贷：应收股利20（3）2009年6月30日借：交易性金融资产——公允价值变动40（200×3.2-600）贷：公允价值变动损益40（4）2009年8月10日宣告分派时借：应收股利40（0.20×200）贷：投资收益40（5）2009年8月20日收到股利时借：银行存款40贷：应收股利40（6）2009年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动80（200×3.6-200×3.2）贷：公允价值变动损益80（7）2010年1月3日处置借：银行存款630公允价值变动损益120贷：交易性金融资产——成本600——公允价值变动120投资收益

4、30【例题2·计算分析题】甲企业为工业生产企业，2010年1月1日，从二级市场支付价款2040000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：(1)2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息40000元。(2)2010年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)。(3)2010年7月5日，收到该债券半年利息。(4)2010年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)。(5

5、)2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息。(6)2011年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。假定不考虑其他因素。要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。[本课小结]此次课，我们通过试验的形式，对我们所学的应付款项内容进行了比较全面的回顾与复习，希望通过此次试验，同学们对相关的知识点能够有更进一步的了解与体会，进一步锻炼自己对原始凭证的审核与分析，记账凭证的编制。[作业布置]试验报告实验一应付款项的核算本课结束！