交易性金融资产例题答案.doc

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1、一、A公司于2007年1月1日购入B公司股票100万股，每股售价11元（已宣告但尚未发放的现金股利1元），支付税费5%。该股票1至6月相关资料如下： 借: 交易性金融资产-成本 1000     应收股利            100      投资收益           55    贷:银行存款           1155支付手续费要按成交的金额计算。1、1月31日的收盘价为12元；  借:交易性金融资产-公允价值变动  200   贷:公允价值变动损益           200收盘价12元是与“交易性金额资产——成本”对比2、B公司于2月15日发放现金股利； 

2、  借:银行存款   100   贷:应收股利  100 3、2月底的收盘价为11元  借:公允价值变动损益            100   贷:交易性金融资产-公允价值变动 1004、3月底的收盘价为10元    同(3)5、4月20日以13元的价格售出一半的股票借:银行存款   （50X13）      650     贷:交易性金融资产-成本        500        投资收益                   150 到3月底，收盘价10元，与成本一致，没有溢价，“交易性金融资产——公允价值变动”的余额为0。6、4月底的收盘价为9元  借:公允价值

3、变动损益           (10-9)*50=50   贷:交易性金融资产-公允价值变动50 13元是4月20日的价格，公允价值的变动是在期末再计算的，即是与期末的收盘价为准，4月份的收盘价对应的是3月底的收盘价。7、5月15日B公司宣告发放股票股利，每10股转送10股；5月31日发放股票股利，当日收盘价为6元  借:交易性金融资产-公允价值变动公150    贷:允价值变动损益 100X6-450=150 股票股利不做帐务处理。10送10后，股份数变为100万股，每股6元，共计600万元，4月底的收盘价9元，50万股，总价450万，增加了150万元。8、6月12日

4、，A公司以5.5元的价格卖出全部B公司的股票。借:银行存款5.5*100=550投资收益(6-5.5)*100=50贷:交易性金融资产-成本500-公允价值变动100同时:借:公允价值变动损益100(150-50)贷:投资收益100二、D公司从2003年开始采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，估计坏账率为应收账款余额的3%。已知2003年年末应收账款账户余额为1000000元；2004年确认坏账80000元，2004年末应收账款账户余额为1500000元；2005年收回已交冲销的应收账款30000元，2005年年末应收账款账户余额为1100000元。做出2003年－2

5、005年D公司相关会计公式：“坏账准备”账户期末数＝应收账款期末余额*估计坏账率当期应确认的坏账损失数＝坏账准备期末数－调整前坏账准备余额数（1）2003年年末提取坏账准备“坏账准备”账户期末数＝1000000*3%＝30000（元）作会计分录如下：借：资产减值损失－坏账损失30000贷：坏账准备30000（2）2004年确认坏账时借：坏账准备80000贷：应收账款80000（3）2004年年末计提坏账准备“坏账准备”账户期末数＝1500000*3%＝45000（元）当期应确认的坏账损失数＝45000-（30000-80000）＝95000（元）作会计分录如下：借：资产

6、减值损失－坏账损失95000贷：坏账准备95000（4）2005年，收回已作坏账处理的应收账款时借：应收账款30000贷：坏账准备30000借：银行存款30000贷：应收账款30000（5）2005年年末计提坏账准备坏账准备”账户期末数＝1100000*3%＝33000（元）当期应确认的坏账损失数＝33000-（45000+30000）＝-42000（元）作会计分录如下：借：坏账准备42000贷：资产减值损失－坏账损失42000