交易性金融资产例题1

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1、交易性金融资产例题1【例•综合题】A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，有关股票投资业务如下。(1)2014年11月6日，A公司购买B公司发行的股票100万股，成交价为每股25.2元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另付交易费用6万元，占B公司表决权资本的1%。A公司准备近期内出售。①划分为交易性金融资产②初始入账金额=100X(25.2-0.2)=2500(万元)③会计分录借：交易性金融资产——成本250020投资收益6应收股利2526(2)2014年11月10日，收到上述现金股利;借：银行存款20贷：应收股利20(3)2014年12月31日，该股票每股市价为

2、28元;贷：银行存款公允价值变动=100X28—2500=300(万元)借：交易性金融资产——公允价值变动300贷：公允价值变动损益300(4)2015年4月3日，B公司宣告发放现金股利每股0.3元，4月30日，A公司收到现金股利;30借:应收股利(100X0.3)30贷：投资收益借：银行存款30贷：应收股利30(4)2015年12月31日，该股票每股市价为26元；公允价值变动=100X(26-28)=-200(万元)借：公允价值变动损益200贷：交易性金融资产——公允价值变动200(5)2016年2月6日，A公司岀售B公司全部股票，出售价格为每股30元，另支付交易费用8万元。分析

3、：明细科目为①成本=2500(万元)；②公允价值变动=(3)300—(5)200=100(万元)借：银行存款(100X30-8)2992公允价值变动损益100100投资收益492【例•综合题】(1)2015年4月1日，甲公司从二级市场购入丙公司发行的永续债，该永续债为2014年1月1日发行，次年1月5日强制付息，票面年利率为4%。甲公司支付价款合计205万元，其中包括第一季度的债券利息2万元，另付交易费用1万元，该债券面值总额为200万元，甲公司取得后准备近期出售。借：交易性金融资产——成本(205-2)203应收利息2投资收益1贷：银行存款206(1)2015年12月31H,丙公

4、司债券的公允价值为210万元。借：交易性金融资产一一公允价值变动7贷：公允价值变动损益7借：应收利息(200X4%X9/12)6贷：投资收益6(1)2016年1月6日收到丙公司债券2015年的利息。借：银行存款8贷：应收利息8(2)2016年12月310,丙公司债券的公允价值为208万元。公允价值变动=208—210=—2(万元)借：公允价值变动损益借：应收利息8贷：投资收益8【思考问题】问题①2016年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目金额『正确答案』208万元问题②该业务影响2015年营业利润的金额？『正确答案』业务（1）—1+业务（2）

5、7+业务（2）6=12（万元）问题③该业务影响2016年营业利润的金额？『正确答案』业务（5）—2+业务（5）8=6（万元）