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时间:2017-11-14
《10.1.2交易性金融资产》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、交易性金融资产一.概述:交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如股票、债券、基金等。【注意:不是所有股票、债券、基金等都是交易性金融资产,必须是从二级市场购入且持有的目的是为了赚取差价的股票、债券和基金才是交易性金融资产。】(*考点)例:判断:APP公司通过二级市场购入另一公司80%的有表决权股票,共计支出5000万元,APP公司应将此投资划分为交易性金融资产。()解释:×。例:多选:下列属于企业会计准则允许选择的长期股权投资核算方法的有()。A.成本法B.市价法C.成本与市价孰低法D.权益法解释:AD。二.账户设置
2、:交易性金融资产:企业应设置成本、公允价值变动等明细科目进行核算。公允价值变动损益(收入类科目):期末转入“本年利润”后无余额。投资收益(收入类科目):期末转入“本年利润”后无余额。三.核算:1.取得:(*考点)(1)购买股票时: 借:交易性金融资产——成本 贷:其他货币资金(2)支付相关交易费用时: 借:投资收益 贷:其他货币资金2.收到现金股利和利息:(*考点)(1)被投资单位宣告分红时: 借:应收股利 贷:投资收益(2)收到股利时: 借:银行存款 贷:应收股利【注意:交易性金融资产的入账价值不包括
3、已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息,也不包括取得时发生的相关税费、手续费等费用。】(***考点)3.期末计量:(*考点)例:期末,10万股每股从5元变成5.3元。 借:交易性金融资产——公允价值变动 30000 贷:公允价值变动损益 300004.处置:赚:承上,成本50万,将10万股全部出售,实际收到价款55万元,存入投资款账户。 借:其他货币资金——存出投资款 550000 贷:交易性金融资产——成本 500000 ——公允价值变动 3000
4、0 投资收益 20000 同时,借:公允价值变动损益 30000 贷:投资收益 30000亏:B股原价50万,后跌为49万,最后出售给他人为47万。借:其他货币资金——存出投资款470000交易性金融资产——公允价值变动10000投资收益20000贷:交易性金融资产——成本500000同时,借:投资收益10000贷:公允价值变动损益10000注:如果问对持有的交易性金融资产获得的收益额是多少,一律看“投资收益”账户。
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