10.1.2交易性金融资产

《10.1.2交易性金融资产》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、交易性金融资产一．概述：交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。【注意：不是所有股票、债券、基金等都是交易性金融资产，必须是从二级市场购入且持有的目的是为了赚取差价的股票、债券和基金才是交易性金融资产。】（*考点）例：判断：APP公司通过二级市场购入另一公司80%的有表决权股票，共计支出5000万元，APP公司应将此投资划分为交易性金融资产。（）解释：×。例：多选：下列属于企业会计准则允许选择的长期股权投资核算方法的有（）。A.成本法B.市价法C.成本与市价孰低法D.权益法解释：AD。二．账户设置

2、：交易性金融资产：企业应设置成本、公允价值变动等明细科目进行核算。公允价值变动损益（收入类科目）：期末转入“本年利润”后无余额。投资收益（收入类科目）：期末转入“本年利润”后无余额。三．核算：1.取得：（*考点）（1）购买股票时：　借：交易性金融资产——成本　　　　贷：其他货币资金（2）支付相关交易费用时：　　借：投资收益　　　　贷：其他货币资金2.收到现金股利和利息：（*考点）（1）被投资单位宣告分红时：　　借：应收股利　　　　贷：投资收益（2）收到股利时：　　借：银行存款　　　　贷：应收股利【注意：交易性金融资产的入账价值不包括

3、已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息，也不包括取得时发生的相关税费、手续费等费用。】（***考点）3.期末计量：（*考点）例：期末，10万股每股从5元变成5.3元。　　借：交易性金融资产——公允价值变动　30000　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　300004.处置：赚：承上，成本50万，将10万股全部出售，实际收到价款55万元，存入投资款账户。　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　550000　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　500000　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　3000

4、0　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　20000　　同时，借：公允价值变动损益　　　　　　　　　30000　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　30000亏：B股原价50万，后跌为49万，最后出售给他人为47万。借：其他货币资金——存出投资款470000交易性金融资产——公允价值变动10000投资收益20000贷：交易性金融资产——成本500000同时，借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000注：如果问对持有的交易性金融资产获得的收益额是多少，一律看“投资收益”账户。