新华制药内部控制失效案例分析报告模板

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1、内部控制失效案例新华制药案例分析123事件经过1事件经过按照2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制配套指引》要求，境内外同时上市公司在2011年会计年度结束后，应随年度报告一同披露企业内部控制评价报告以及内部控制审计报告。截至2012年4月30日，67家公司全部披露了2011年年度财务报告、内控评价报告以及内控审计报告。67份内控评价报告中，66家公司对本公司的内控做出有效的结论；1家公司对本公司的内控做出无效的结论，即新华制药。新华制药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷，即子公司

2、山东新华医药贸易有限公司对客户授信额度过大导致较大经济损失。一、事件经过医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。新华制药被出具否定意见新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限公司（以下简称医贸公司）内部控制制度对多头授信无明确规定在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大一、事件经过2内部控制缺陷分析二、内部控制缺陷分析上述重大缺陷使得新

3、华制药对山东欣康祺医药有限公司及与其存在担保关系方形成大额应收款项6.07亿元。同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受重大经济损失。所以2011年度，新华制药对上述应收款项计提了4.86亿元坏账准备。表1表2二、内部控制缺陷分析应收欣康祺医药40，606千元应收华邦医药9，796千元应收新宝医药2，991千元应收百易美医药3，996千元应收山东药材高新分公司3，343千元截至2011年12月31日，本公司下属子公司医贸公司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医

4、药货款合计60，731千元（一）新华制药2011年应收账款分析根据淄博中联资产评估事务所对查封资产出具的资产评估报告书和山东大地人律师事务所出具的《关于山东新华医药贸易有限公司诉山东欣康祺医药有限公司等五个重大诉讼案件损失挽回认定的法律意见书》，本公司下属子公司医贸公司参照查封资产可收回金额，对应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计60，731千元按80%比例计提坏账准备，计提坏账准备金额合计48，585千元。二、内部控制缺陷分析（二）欣康祺医药公司分析欣康祺医药一直是新华

5、制药的大客户，2009年为新华制药第一大客户新华制药2010年对欣康祺的营业收入为1.1039亿元，占新华制药全部营业收入的4.22%截至2011年6月30日，新华制药的应收票据中，欣康祺是金额较大的前五名往来客户，涉及金额300万元，到期日为2011年10月21日新华制药对欣康祺医药及为其担保的淄博华邦医药销售有限公司的应收账款占总应收账款比例高达15.88%。二、内部控制缺陷分析济南市公安局于2011年12月30日对欣康祺涉嫌非法吸收公众存款案立案侦查，涉案金额高达10亿元。自2010年8月以来，欣康祺总经理徐新国等人以该

6、公司名义，以与银行合作开立银行承兑汇票需要保证金为由，以2.5%～4%的月息为诱饵，非法吸收公众资金近10亿元。欣康祺医药被济南市公安局立案侦查，欣康祺医药等5家公司欠新华制药子公司的货款6，073.1万元也很有可能就此打了水漂分析欣康祺医药的有关资料发现，欣康祺医药长期以来一直把医药业做成金融业，其主要盈利模式是从上游赊购拿货再以低3%～5%的价格现销给下游，同时将赚取的现金投入期货市场以获取收益，这种获利方式具有很大的风险性，也是其最后资金链断裂的根本原因。二、内部控制缺陷分析二、内部控制缺陷分析（三）针对欣康祺医药公司的

7、风险，新华制药公司的反应新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣康祺前期经营出现异常，资金链断裂。新华制药称，该公司已及时采取必要法律手段进行财产保全，并已全面停止与其之间的业务往来。但受其影响，可能遭受较大的经济损失。经初步估算，损失不会导致2011年度归属于上市公司股东的净利润较上年度下降50%。根据公开资料，新华制药2010年净利润为9，725.66万元，2011年净利润为7，602.37万元，下降幅度为21%。企业风险管理意识淡薄信息沟通、风险评估方面存在不足应收账款监督机制薄弱欣康祺医药是新华制药的主要客户，新华制药

8、没有在与欣康祺保持业务往来关系的时候就建立风险意识，关注欣康祺企业的运营状况和资金情况，而是在事发后才对坏账进行大额补提。新华制药的子公司医贸公司其企业内部显然没有进行有效、合理、及时的信息沟通，才会导致财务、销售、信用三个部门同时对一家公司授信，从而导致授信额度过大，进而承