新华制药内部控制失效案例分析

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1、新华制药内部控制失效案例分析□文/邓越符丹（浙江财经学院浙江·杭州）［提要］新华制药被出具中国第一份内部控制审计否定意见报告。本文分析新华制药被信永中和出具否定意见的内部控制审计报告的原因，指出其应收账款内部控制体系存在的缺陷，并提出有针对性的建议。药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷，即子公司山东新华医药贸易有限公司对客户授信额度过大导致较大经济损失。67份内控审计报告中，66家公司被出具标准无保留意见；新华制药被出具否定意见，其审计师在出具的内部控制审计报告中披露了新华制药内部控制存在的重大缺陷。新华制药下属子公司山东新

2、华医药贸易有限公司（以下简称医贸公司）内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大；新华制药下属子公司医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。二、新华制药内部控制缺陷分析上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司及与其存在担保关系方形成大额应收款项6.07亿元。同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链

3、断裂，可能使新华制药关键词：内部控制；应收账款；内部控制中图分类号：F27文献标识码：A收录日期：2013年5月13日一、前言2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制配套指引》。为确保企业内控规范体系顺利推进实施，财政部等五部委确定，企业内部控制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。按照要求，境内外同时上市公司在2011年会计年度结束后，应随年度报告一同披露企业内部控制评价报告以及内部控制审计报告。截至2012年4月30日，67家公司全部披露了2011年年度财务

4、报告、内控评价报告以及内控审计报告。67份内控评价报告中，66家公司对本公司的内控做出有效的结论；1家公司对本公司的内控做出无效的结论，即新华制药。新华制表1表2可以起到更好的效果。通过非正式沟通渠道纠正非正式沟通产生的错误信息，由于新的非正式沟通信息是完整的，更加真实的，更加具有可信性的，因此可以很快替代原先的错误信息。如果问题很严重，组织内的士气和凝聚力已经被非正式沟通的错误信息所影响，此时还可以通过召开全体职工会议、下达文件指示等方式予以澄清和纠正。3、管理者可以将自己想传递但是又不便于从正式沟通渠道传递的信息从非正式沟

5、通渠道传递出去，从而达到某种管理效果。如管理者可能要面临人事选举，他可以通过非正式沟通渠道向他的员工表示未来他的计划和打算，从而赢得这些员工的支持。管理者也可以通过非正式沟通渠道听到从正式沟通渠道听不到的信息，从而可以在决策时作为参考的依据之一。如管理者可以通过非正式沟通渠道了解到某个员工性格特征和优缺点，以及从事的其他社会活动是什么，从而为将来的人事调动和工作分配决策打下基础。管理者也可以通过非正式沟通渠道了解到员工的主导需求是什么？如物质需求还是精神需求，这样管理者可以做到有的放矢，有针对性地对不同员工实施不同的激励措施。

6、主要参考文献：［1］钟坚，王妙，甘敬东.社会沟通论［M］.杭州：浙江教育出版社，2011.［2］刘美芬.管理沟通：再造企业凝聚力［J］.阶梯，2010.［3］张翔，赵燕.企业内部有效沟通障碍的分析及其改善［J］.宜春学院学报，2012.8.《合作经济与科技》2013年8月号上（总第470期）46单位名称账面余额坏账金额计提比例%计提原因山东百易美医药有限公司3997319780考虑偿债能力计提山东省药材公司高新分公司3343267480考虑偿债能力计提山东新宝医药有限公司2991239380考虑偿债能力计提山东新华工贸股份有限

7、公司11501150100考虑偿债能力全额计提商丘百川药业有限公司795795100考虑偿债能力全额计提合计1227610209——单位名称账面余额坏账金额计提比例%计提原因山东欣康祺医药有限公司406063248580考虑偿债能力计提淄博华邦医药销售有限公司9795783680考虑偿债能力计提合计5040140321——管理/制度遭受重大经济损失。所以2011年度，新华制药对上述应收款项计提了4.86亿元坏账准备。（一）新华制药2011年应收账款分析。以下资料摘自新华制药2011年财务报表：应收账款2011年末增加的主要原因

8、为部分出口销售业务付款期限未到以及本公司下属子公司医贸公司客户欣康祺医药及与其存在担保关系方未按期支付货款（详见附注十三、其他重大事项所述）所致。1、年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款。（表1）2、年末单项金额虽不重大但单独计提坏账准备的应收账款。（表2）3、重要事