浅析新华制药的内部控制

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1、浅析新华制药的内部控制摘要现代企业内部控制是企业控制活动的一个组成部分,它是一个由治理层、管理层和其他人员设计和执行的有关政策和程序构成的有机系统。构建科学而高效的内部控制体系,对于提升一个单位的管理水平,提高经营的效率具有重要意义。随着08年以来《企业内部控制基本规范》及其配套指引的相继出台,我国企业内部控制发展驶入了高速快车道,全面提升对上市公司内部控制的规范和监管力度，要求企业定期开展内部控制评价,对外披露年度内部控制评价报告,并要求会计师事务所进行内部控制的有效性审核。本文首先介绍了内部控制的概念、内部控制的四个发展阶段、COSO内部控制框架的定义，然后引入了新华制药实施内部控制的实例

2、，介绍了山东新华制药的基本情况以及其内部控制体系，接下來比对COSO的内部控制框架。对山东新华制药的内部控制体系进行分析,发现山东新华制药的内部控制存在控制环境薄弱、风险评估不受重视、控制活动执行不彻底、内部监督流于形式以及信息与沟通工作不到位的问题。针对山东新华制药内部控制体系所存在的问题提出了建议，同时也希望能对我国企业实施内部控制起到一定的借鉴作用。关键词：COSO，新华制药，内部控制框架，内部控制一：内部控制的概念内部控制一词，最早出现在1936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中。1992年COSO委员会的《内部控制整体框架》对内部控制进行了重新定义并提出了内部

3、控制的框架结构。美国上市公司会计监管委员会(PCAOB)发布的审计准则第5号规定，“注册会计师对企业财务报告进行审计必须关注财务报告内部控制，同时管理层应该对企业内部控制做出评估。所谓财务报告内部控制，是指在企业主要的高级管理人员、主要财务负责人或行使类似职能的人员的监督下设计的一套流程，并由公司的董事会、管理层和其他人批准生效。该流程可以为财务报告的可靠性及根据公认会计原则编制的对外财务报表提供合理保证。”我国《内部控制基本规范》(2005)中有关内部控制定义为，“是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”基本借鉴了COSO报告的理论研究成果，即以五要素为框架

4、。该定义可以使企业对内部控制有比较直观的认识，又能与国际公认的内部控制概念相衔接，反映内部控制的实质，使企业对内部控制有正确全面的理解和认识。二:内部控制的四个发展阶段诞生于会计信息真实性需要的内部控制，从其跨入资产管理那一刻起，致力于会计信息真实性的要求，不断对组织管理提出新的要求，经过对资产管理领域的占领、预算管理的占有、资金管理的独统、组织管理的渗透、经营决策的参与，已深入到组织管理的全方位领域、全面领域、全过程领域，进入到组织管理的核心领域。从欧美等发达国家的实际情况看，企业内部控制的研究与实践经历了一个从零散到系统、从分散到统一的发展过程，其理论的建立很大程度上来自实践的推动。理论界

5、通常认为，内部控制理论的发展是一个逐步演变的过程,其发展经过了一个漫长的时期，大致可以区分为萌芽(内部牵制思想)、起步(内部控制制度)、发展(内部控制结构)与成熟(内部控制整体框架)四个阶段。内部控制是一个会计和管理结合的概念，因为内部控制因会计信息真实性要求而生，因会计信息真实性要求而发展，且从没有离开管理的范畴。三：COSO内部控制框架COSO《内部控制整合框架》把内部控制划分为五个相互关联的要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。每个要素均承载三个目标：经营目标、财务报告目标、合规性目标。内部控制五要素共同配合和相互联系，共同对企业的各经营部门和业务活动发挥作用，控制

6、环境是基础、风险评估是起点、控制设计是核心、信息与沟通是关键、监督是内部控制的再控制。五要素共同组成了一个完整的内部控制系统，缺少任何方面的内部控制都是不健全的，并随内外部环境的变化而变化。四：新华制药背景介绍山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享

7、有较高的声誉。作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋