中层管理人员财务知识培训讲义

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1、第一篇企业财务会计的基本知识169第一章会计学的基础知识第一节财务、会计法规体系简介我国的会计法规体系是以《中华人民共和国会计法》（简称会计法）为主法形成的一个比较完整的体系，包括会计法律、会计行政法规、会计规章、地方性法规和会计工作规范性文件。在我国会计法规体系中，主要包括有《会计法》、会计准则和其他对会计核算有影响的法规。◎会计法《会计法》是我国会计工作的根本大法，也是我国进行会计工作的基本依据，它在我国会计法规体系中处于最高层次，居于核心地位，是其他会计法规制定的基本依据。我国会计法最早颁布于1985年，1993年进行了修订，目前执行的是1999年10月30日经九届

2、全国人大常委会讨论修订，并于2000年1月1日起执行的《会计法》。《会计法》主要规定了会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限、并对会计法律责任做出了详细规定。◎会计准则会计准则是我国会计核算工作的基本规范，会计准则是以《会计法》为指导，同时又是我国会计制度制定的依据。目前公司执行的是2006年财政部颁布，自2007年1月1日起执行的《企业会计准则—169基本准则》（行政法规）和38项具体会计准则（会计工作行政规范）。会计准则体系包括了各行各业的所有经济业务的会计核算处理规则，是会计具体核算工作和外部中介机

3、构审计的具体依据。◎会计制度会计制度是我国企业和行政事业单位会计核算工作的具体规范，它以《会计法》为依据，根据会计准则的要求，结合企业的特点和经营管理要求制定，直接对会计核算工作发挥规范性作用。中铝山东企业会计制度体系包括了中国铝业公司、中国铝业公司制定的《会计核算办法》等，以及中铝山东企业制定的《会计报销管理办法》、《存货管理办法》、《固定资产管理办法》等一系列规章制度。是公司办理具体经营业务会计核算的工作规范。◎《企业财务通则》和财务制度为规范企业财务行为，财政部于2006年颁布，自2007年实行的《企业财务通则》，对企业财务管理体制、资金筹集、资产运营、成本控制、收

4、益分配、财务监督等做了明确的规定。中铝总部、中铝山东企业分别根据财务通则的规定，分别制定了与公司运营有关的财务管理制度，主要有《财务管理办法》、《预算管理办法》和《资金管理办法》等。◎其他会计法律、法规和规范以会计法为依据，国家先后颁布了一系列会计管理工作的法律法规，如《会计基础工作规范》、《总会计师工作条例》、《会计报告条例》、《会计从业资格管理办法》、《会计档案管理办法》等，分别从不同角度对会计工作进行了规定。此外，税收业务贯穿于中铝山东企业经营全过程，国家颁布的税收法律法规体系对公司会计核算、财务管理起到至关重要的作用。◎公司经营管理者会计责任169《会计法》第四条

5、规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。《会计法》第二十八条规定：单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。《会计法》第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

6、　　1、不依法设置会计账簿的；　　2、私设会计账簿的；　　3、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；　　4、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；　　5、随意变更会计处理方法的；　　6、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；　　7、未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；　　8、未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；　　1699、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；　　10、任用会计人员不符合本法规定的。　　前款所

7、列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任《企业财务通则》第十三条规定：“经营者财务管理职责主要包括：1、拟定企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划，编制财务预算；2、组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案，诚实履行企业偿债义务，依法缴纳税费；3、执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益；4、组织财务预测、财务分析，实施财务控制；5、编制并提供企业财务会计报告，如实反映财务信息和有关情况；6、配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。”以上规定确立了