支付结算业务《银行会计》丁元霖 第

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1、第五章支付结算业务第一节支付结算业务概述一、支付结算的意义和原则P93（一）支付结算的意义1.什么是支付结算第五章支付结算业务2.支付结算的意义（1）有利促进和加速物资与资金的周转（2）有利减少货币发行，稳定货币流通（3）有利扩大银行资金来源（4）有利保证资金安全（二）支付结算的原则P931.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款二、结算纪律和责任（一）结算纪律（单位和个人、银行）（二）结算责任（单位和个人、银行）三、支付结算业务的种类票据（支票、本票、银行汇票、商业汇票）信用卡结算

2、凭证（汇兑、委托收款、托收承付）同城支票（10天）异地通用汇兑银行汇票（1个月）商业汇票（6个月）托收承付信用卡委托收款银行本票（2个月）第二节票据结算业务的核算票据出票人付款人收款人转让承兑人被背书人背书人保证人基本当事人非基本当事人第二节票据结算业务的核算一、支票结算业务的核算（一）概述1.什么是支票P952.支票的种类普通支票－划线专用支票（现金支票、转账支票）3.支票的适用性（二）支票结算业务的主要规定P95/1-8点（三）支票结算业务的核算1.持票人（收款人）和出票人（付款人）在同一银行开户的核

3、算（1）银行受理持票人送交支票的核算业务手续：持票人填制一式三联进账单连同支票解存银行。进账单①盖章后退持票人②作转账贷方传票③给收款人的收账通知P97银行按规定进行审核P96/1-8（2）银行受理出票人送交支票的核算借：吸收活期存款—付款人户贷：吸收活期存款—收款人户账务处理：业务手续：同（1）P97。1.持票人（收款人）和出票人（付款人）在同一银行开户的核算2.持票人和出票人不在同一银行的核算①持票人开户行的核算（1）持票人（收款人）开户行受理持票人送交支票的核算银行收到持票人解入的支票及进账单后，按

4、规定进行审查，并及时提出交换。支票同城交换至付款人开户行提出交换时：P98借：存放中央银行款项贷：其它应付款—约时进账户退票时间过后，以第②联进账单作转账贷方传票进行转账。借：其它应付款—约时进账户贷：吸收活期存款—收款人户如发生退票如何处理：借：其它应付款—约时进账户贷：存放中央银行款项②出票人开户行的核算P98收到交换提入的支票，审核无误，以转支作借方传票进行转账。借：吸收活期存款—付款人户贷：存放中央银行款项支票结算业务流程图③支票流程图—逆汇票据流向资金流向持票人开户行出票人持票人出票人开户行解行

5、交换付款通知③支票流程图—顺汇出票人开户行收款人出票人收款人开户行委托付款交换收账通知票据流向资金流向持票人开户行出票人持票人出票人开户行解行交换付款通知进账单③或支票存根支票正本进账单①进账单②凭证留存情况（2）出票人（付款人）开户行受理出票人送交支票的核算P99①出票人开户行的核算出票人填制一式三联进账单连同支票委托银行付款，银行审查无误后以支票作借方传票转账，将两联进账单提出交换。借：吸收活期存款—付款人户贷：存放中央银行款项②收款人开户行的核算收到交换提入的两联进账单，审核无误，以第②联作贷方传票

6、进行转账，以第①联作收账通知交收款人。借：存放中央银行款项贷：吸收活期存款—收款人户二、银行本票结算业务的核算P99（一）概述（二）银行本票结算业务的主要规定1.什么是银行本票2.银行本票的种类—不定额本票3.银行本票的适用性（同一票据交换区域）（三）银行本票结算业务的核算1.出票行签发银行本票的核算申请人提交“银行本票申请书”银行审核无误，签发“银行本票”。银行本票申请书①存根联（申请人留存）②转账借方传票③转账贷方传票①卡片账（存银行）②本票正联（交申请人）借：吸收活期存款—申请人户（库存现金）贷：开

7、出本票不定额本票开出本票（负债类）签发本票兑付或向中央银行清算资金余额：已签发未兑付的本票P1012.银行本票付款的核算（1）代理付款行支付本票票款的核算收到客户提交的本票正联及3联进账单后，经审核无误。进账单①③盖章后退持票人②作转账贷方传票本票同城交换至出票行借：存放中央银行款项贷：吸收活期存款—收款单位（2）出票行支付本票票款的核算审核无误，以本票作借方传票。借：开出本票贷：吸收活期存款—×单位（库存现金）3.银行本票结清的核算出票行收到交换提入的银行本票后，经核对无误，办理转账。借：开出本票贷：存

8、放中央银行款项4.银行本票流程图申请人开户行收款人本票申请人收款人开户行①申请出票并付款⑤同城交换④解行同时收款②签发本票③支付⑥办理清算三、银行汇票结算业务的核算P103（一）概述（二）银行汇票结算业务的主要规定P103/1-81.什么是银行汇票2.银行汇票的适用性（异地）（三）银行汇票结算业务的核算P1041.出票行签发银行汇票的核算申请人提交“银行汇票申请书”，银行审核无误，签发“银行汇票”。银行汇票申请书①存根联（申请