支付结算业务 银行会计

《支付结算业务 银行会计》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第4章支付结算业务的核算教材第8章按照先微观再宏观的逻辑（若先6后8章，则没办法完成第6章后面的练习）支付结算业务的主要内容概述（支付结算原则、纪律、体系等）票据结算业务业务的核算（支票、汇票等）结算方式结算业务的核算（汇兑、委托收款等）信用卡业务的核算支付结算支付结算是指企业、单位、个人由于商品交易、劳务供应和资金调拨引起的货币收付及其清算行为.中国的支付结算体系架构(1)银行账户体系银行账户是办理支付结算业务的基础和门户。1)活期存款账户2)存款准备金账户活期存款账户是各政策性银行、商业银行和城乡信用社（简

2、称商业银行）为企事业单位或个人在银行开立的用于办理商品交易、劳务供应等经济往来所引起的货币收付活动的各类活期存款账户。包括：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户和个人银行存款账户。存款准备金账户又称清算账户。是中央银行为实现银行行间支付结算、清算和抑制派生存款为各商业银行开立的具有备付性质的账户。中央银行商业银行企业单位准备金账户活期存款账户(2)支付结算工具体系支付工具是实现资金转移、债权债务清偿的载体和媒介。我国将逐步建立以票据和信用卡为主体、以电子支付工具为发展方向，满足多种经济活动和市

3、场经济发展需要、适应社会各阶层使用的支付结算工具体系。1)转账支付工具汇兑、委托收款、托收承付、借记卡、定期借记、定期贷记、电子钱包（IC卡）等。2)信用支付工具银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、信用证等。3)新型支付工具如网上支付业务等。支付结算工具（124）“三票一卡”8种：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款。(3)支付清算系统1)商业银行行内资金汇划系统2)票据交换所(同城区域)3)中国现代化支付系统(4)支付结算管理体系支付结算方面的原则、纪律、制度等支付结算

4、的原则（124-125）（1）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的账，由谁支配（3）银行不垫款单位和个人应遵守的结算纪律（125）（1）遵守相关法律法规，按规定开立和使用账户（2）不签发没有资金保证的无真实商品交易的票据（3）不准无理拒付，任意占有他人资金（4）不准违反规定开立和使用账户经办银行要遵守的结算纪律（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；（2）不准无理拒付应由银行支付的票据款项；（3）不准无理拒付、不扣少扣滞纳金；（4）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；（5）不准签发空

5、头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；（6）不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；（7）不准违反规定为单位和个人开立账户；（8）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；（9）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。扣款顺序不足以支付多种款项时，遵循以下扣款顺序：异地托收承付逾期付款滞纳金（赔偿金）、工资、应缴纳税款、到期贷款、应偿货款、应上缴利润同类性质的款项时间先后顺序1.银行支票印象规定核算案例与参考资料我们更加关注支票的法规会计处理内控管理技术发展态势银行支票的概念（126）支票：是出票人签发

6、的委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票的出票人：在金融机构开户的企业、单位或者个人。银行支票的种类（1）现金支票：支票上印有“现金”字样，只能用于支取现金。（2）转账支票：支票上印有“转账”字样，只能用于转账（3）普通支票：支票上未印有“现金”或“转账”字样，既可用于支取现金又可用于转账。（4）划线支票：在普通支票左上角划两条平行线，它只能用于转账。银行支票的有关规定(1)适用范围单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算，可以使用支票。对照手中模

7、拟银行的支票（2）记载要素签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，支票无效。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。支票的出票人：有存款账户信用良好的单位支票的收款人：提供商品或劳务的单位支票的付款人：出票人的开户银行支票的代理付款人：收款人的开户银行(3)提示付款期限持票人应当自出票日起10天内提示付款，超过提示付款期限的，付款人可以不予

8、付款，付款人不予付款的，出票人仍应当承担票据责任。(4)流通转让转账支票可以背书转让，现金支票不可以背书转让，因为现金支票的收款人是不可变更的，必须到出票人开户行提示付款。空头支票(5)禁止签发空头支票空头支票：支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票