银行会计学丁元霖复习课件.ppt

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1、《银行会计》vivian银行会计目录第一章总论第二章银行会计的基础知识第三章存款业务第四章贷款和票据贴现业务第五章支付结算业务第六章现金出纳业务第七章联行往来业务第八章金融机构往来业务第九章外汇业务第一章总论第一节银行会计概述一、银行会计的涵义和职能P1（一）银行会计的产生和发展（二）银行会计的职能1.会计核算职能2.会计监督职能3.参与经济决策职能二、银行会计的对象P1三、银行会计的特点1.融合性2.社会性3.及时性4.严密化第一节银行会计概述四、银行会计的方法会计核算会计分析会计考核会计预测会计决策第二节银行会计工作的组织一、银行会计机构—三种形式二、银行会计工作

2、的劳动组织(一)柜面劳动组织P3（二）内部账务部门P3三、银行会计人员P4（一)会计人员的职责（二)会计人员的权限（三)对会计人员和会计机构负责人的要求第三节会计基本假设和会计信息质量要求P10一、会计基本假设（前提）会计假设是指对会计領域存在的某些不确定的经济现象所作的做出的合乎情理的假设。会计假设是人为的，随着经济环境的变化，假设也需要不断的修正。（一）会计主体P11是指企业会计确认、计量和报告的空间范围（二）持续经营是指会计主体的生产经营活动在可预见的未来，将无限期地延续下去。（三）会计分期是指将会计主体持续不断的生产经营活动过程，人为地划分成若干个等间距的期间

3、。可分为:年度、中期自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度（四）货币计量是指在会计核算过程中以货币作为统一计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。币值稳定是货币计量的前提在我国，企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，可选定某种外币作为记账本位币，但财务会计报告应折算为人民币反映。二、会计信息的质量要求P7会计信息的质量要求是会计核算必须遵循的基本规则。主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个方面。（一）可靠性是指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成

4、果和现金流量。（二）相关性是指企业的会计核算所提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。（三）可理解性是指企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和应用。对于报表中难以用数字明确的问题，应当用文字加以说明。（四）可比性是指企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期保持一致，会计核算口径应当一致，相互可比。（五）实质重于形式（六）重要性是指企业在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式予以反映。是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计

5、核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。（七）谨慎性（八）及时性是指企业的会计核算应当及时进行，不得提前和延后。是指企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得计提秘密准备。第二章银行会计的基础知识第一节会计要素和会计等式一、会计要素（一）资产：P10流动资产库存现金、短期贷款、应收利息……非流动资产中长期贷款、固定资产、无形资产……（二）负债：吸收活期存款、应付职工薪酬、向中央银行借款……长期存款、应付债券……实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润流动负债长期负债（三）所有者权益：（四）收入：P10（五）费用：（六）利润：利息收入

6、、金融企业往来收入、手续费及佣金收入、其他业务收入……利息支出、金融企业往来支出、手续费及佣金支出、业务及管理费……营业利润、利润总额、净利润二、会计等式（P11）（一）资产、负债和所有者权益之间的基本关系（二）收入、费用和利润之间的基本关系资产=权益资产=负债＋所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+收入-费用资产=负债+所有者权益+利润(三）经济业务对会计基本等式的影响1.不会影响会计等式的平衡2.经济业务四种基本类型资产＝权益（1）＋＋（2）－－（3）＋－（4）＋－+48000+4800019370001937000例：P121887000188700

7、0-50000-50000-60000+600001887000188700018870001887000-32500+32500第二节账户和复式记账一、会计科目（P15）1.按反映的经济内容分类P152.按提供核算指标的详细程度分类（二）会计科目的分类（一）会计科目的意义3.按是否计入主要会计报表分类二、账户（一）账户的概念（二）银行会计账户的分类P15资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类（三）账户的基本结构三、复式记账（P20）（一）复式记账的概念（二）借贷记账法的概念及特点（三）账户对应关系和会计分录〖例〗P20（四）登记账户与