银行会计的基础知识银行会计丁元霖第二版课件.ppt

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1、（二）负债：吸收活期存款、应付职工薪酬、向中央银行借款……长期存款、应付债券……实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润流动负债长期负债（三）所有者权益：第二章银行会计的基础知识第一节会计要素和会计等式一、会计要素（一）资产：P10流动资产库存现金、短期贷款、应收利息……非流动资产中长期贷款、固定资产、无形资产……（四）收入：P10（五）费用：（六）利润：利息收入、金融企业往来收入、手续费及佣金收入、其他业务收入……利息支出、金融企业往来支出、手续费及佣金支出、业务及管理费……营业利润、利润总额、净利

2、润二、会计等式（P11）（一）资产、负债和所有者权益之间的基本关系（二）收入、费用和利润之间的基本关系资产=权益资产=负债＋所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+收入-费用资产=负债+所有者权益+利润(三）经济业务对会计基本等式的影响1.不会影响会计等式的平衡2.经济业务四种基本类型资产＝权益（1）＋＋（2）－－（3）＋－（4）＋－资产金额负债和所有者权益金额库存现金107800吸收活期存款804000存放中央银行款项287600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款

3、104800短期贷款922000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本250000合计合计+48000+4800019370001937000例：P12资产金额负债和所有者权益金额库存现金155800吸收活期存款804000存放中央银行款项287600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款152800短期贷款922000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本25

4、0000合计合计18870001887000-50000-50000资产金额负债和所有者权益金额库存现金155800吸收活期存款754000存放中央银行款项287600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款152800短期贷款872000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本250000合计合计-60000+6000018870001887000资产金额负债和所有者权益金额库存现金95800吸收活期存款754000存放中

5、央银行款项347600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款152800短期贷款872000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本250000合计合计18870001887000-32500+32500第二节账户和复式记账一、会计科目（P15）1.按反映的经济内容分类P152.按提供核算指标的详细程度分类（二）会计科目的分类（一）会计科目的意义3.按是否计入主要会计报表分类二、账户（一）账户的概念（二）银行会计账户的分类

6、P15资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类（三）账户的基本结构三、复式记账（P20）（一）复式记账的概念（二）借贷记账法的概念及特点（三）账户对应关系和会计分录〖例〗P20（四）登记账户与试算平衡第三节会计凭证一、会计凭证的意义和作用P24二、会计凭证的分类（一）原始凭证1.外来原始凭证2.自制原始凭证（二）记账凭证2.按使用的范围不同分类（1）单式记账凭证（2）复式记账凭证1.按填制的方式不同分类（1）基本（通用）记账凭证P26基本记账凭证现金收付凭证转账凭证特种转账凭证表外科目收付

7、凭证现金收入传票现金付出传票转账借方传票转账贷方传票特种转账借方传票特种转账贷方传票表外科目收入传票表外科目付出传票复式记账凭证单式记账凭证外汇买卖借方传票外汇买卖贷方传票外汇买卖凭证（2）特定（专用）记账凭证P263.记账凭证的特点（1）以单式凭证为主，兼用复式凭证（2）大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证，并充分利用套写形式原始凭证－指上述特定凭证套写形式－即复写一式多联银行为某一特定业务专门设计、印制的凭证。三、基本记账凭证的填制四、会计凭证的基本要素和填制要求五、会计凭证的审查、传递和保管（一

8、）会计凭证的审查〖例〗P26（一）会计凭证的基本要素（二）会计凭证的填制要求P30（二）会计凭证的传递正确及时地传递会计凭证现金收入业务必须“先收款，后记账”；现金付出业务必须“先记账，后付款”；转账业务必须“先记付款单位账，后记收款单位账”。联行间或银行内部凭证不得交客户传递（三）会计凭证的保管1.会计凭证传递的程序2.会计凭证传递的原则第四节会计账簿和账务处理程序一、会计账簿的意义和作用（P32）二、会计账簿的种类（一）日记账簿1.现金收入日记簿2.