往来业务的核算(女子学院

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1、中华女子学院金融系金融学专业选修课程金融企业会计FinancialCorporateAccounting金融企业会计4往来业务的核算金融系广义狭义银行系统内部的往来中央银行与商业银行之间的往来各商业银行之间的往来中央银行与金融机构之间的往来商业银行与金融机构之间的往来各金融机构之间的往来中央银行与商业银行之间的往来各商业银行之间的往来金融机构往来商业银行系统内部的往来第四章往来业务的核算商业银行与中央银行往来的核算金融企业同业往来的核算商业银行系统内往来业务的核算第一节商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的主要内容主要会计科

2、目商业银行与中央银行往来的业务核算一、商业银行与中央银行往来的主要内容再贴现和再贷款人民银行存款准备金帐户商业银行商业银行商业银行系统内划拨准备金存放货币发行回笼同业资金清算财政性存款二、主要会计科目存放中央银行款项--财政性存款、法定存款准备金、超额存款准备金库存现金向中央银行借款—XX再贷款、再贴现利息支出—再贷款利息支出利息支出—再贴现利息支出营业外支出清算资金往来三、具体业务核算商业银行在中央银行存款账户的开立缴存、提取库存现金的核算缴存存款的核算通过中央银行办理大额划汇款业务同城票据交换业务商业银行在中央银行存款账户的开立商业银行

3、与中央银行的业务往来，需要商业银行在中央银行开设相应的账户来进行。主要科目：“存放中央银行款项”资产类科目，核算商业银行存入中央银行的各种存款。下设不同明细科目，如财政性存款、法定准备金、超额准备金等期末余额在借方，反映商业银行存放在中央银行的各种款项商业银行在中央银行存款账户的开立存放中央银行款项法定准备金超额准备金根据商业银行吸收存款增减的变化,按法定比例提取,存放在中央银行。也称备付金，保证日常资金支付。财政性存款商业银行准备金商业银行吸收的财政性存款，全额上缴存放在中央银行。各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属于备付金和法定

4、存款准备金合一的账户；各商业银行分支机构开立的准备金存款账户，属于备付金存款账户，不用于考核法定存款准备金。商业银行在中央银行的准备金存款账户，对商业银行来讲属于资产性质，商业银行用“存放中央银行款项”科目核算；对中央银行来讲属于负债性质，中央银行用“××银行准备金存款”科目核算。商业银行在中央银行存款账户的开立中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并核定各行处业务库必须保留的现金限额。当现金超过库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到开户中

5、央银行发行库提取，人民币从发行库出库，作为货币发行。缴存、提取库存现金的核算缴存、提取库存现金的核算1．向中央银行存入现金的处理商业银行①现金缴款单、现金中央银行③现金缴款单回单借：发行基金往来贷：××银行准备金存款—×行户收入：发行基金—本身库户借：存放中央银行款项—超额准备金贷：库存现金②入库④缴存、提取库存现金的核算2．向中央银行提取现金的处理商业银行①现金支票中央银行借：××银行准备金存款—×行户贷：发行基金往来付出：发行基金——本身库户借：库存现金贷：存放中央银行款项—超额准备金②出库④③发放款项和回单缴存存款的核算缴存存款缴存财

6、政性存款缴存一般性存款缴存存款的核算1．缴存财政性存款缴存范围缴存时间缴存比例缴存计算方法全额缴存每旬调整一次，分支行于旬后5日内办理，其余行于旬后8日内办理缴存财政性存款首次缴存后定期调整缴存存款差额，缴存（调整）金额以千元为单位，千元以下四舍五入。商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行债券款项等首次缴存：调整缴存：调增：分录同上调减：分录同上相反欠缴存款：央行按日计收罚息，通过“营业外支出—违约金罚款户”核算。缴存存款的核算1．缴存财政性存款借：存放中央银行款项——财政性存款贷：存放中央银行款项——超额准备金欠缴存款发生时：

7、扣收欠缴存款时:缴存存款的核算1．缴存财政性存款收入：待清算凭证——中央银行户借：存放中央银行款项—财政性存款贷：存放中央银行款项—超额准备金借：营业外支出——罚款支出户贷：存放中央银行款项——超额准备金付出：待清算凭证——中央银行户缴存存款的核算2．缴存一般性存款缴存一般性存款也称缴存法定存款准备金。各商业银行每日营业终了，自下而上编制“一般存款余额表”，由总行统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的中央银行。中央银行每日营业终了，按一般存款余额的一定比例考核法定存款准备金。法定存款准备金迟缴和少缴时，人行按日计收的罚息，商业银行通过“营业

8、外支出”核算。缴存存款的核算2．缴存一般性存款缴存范围缴存时间缴存比例由中央银行确定、调整由各商业银行总行（法人）每日集中向中央银行缴存缴存一般性存款缴存金额一般存款余额表合计余