国际贸易结算业务核算

《国际贸易结算业务核算》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、欢迎各位同学学习《商业银行会计》！《商业银行会计学》岳龙2005年9月第十二章国际贸易结算业务核算教学目的：通过本章学习，熟悉信用证、托收、汇款业务核算，弄清其流程。国际贸易结算，指不同国家（地区）之间，通过银行办理货币收支，以结清商品交易引起的债权债务的行为。一般分现汇结算和记帐结算两种方式。我国目前现汇交易结算方式有：信用证---出口、进口托收---出口托收、进口代收汇款---汇出汇款、汇入汇款第十二章国际贸易结算业务核算第一节信用证项下进出口业务的核算第二节信用证项下进口业务核算第三节进出口贸易项下

2、托收业务核算第一节信用证项下进出口业务的核算一、概述1、定义：信用证是由开证银行根据开证申请人（进口商）的要求和指示，向出口商开立的具有一定金额，并在一定期限内凭规定的条款作付款承诺的书面文件。2、特点信用证是一种银行信用。信用证是银行一项独立文件，不依附于贸易合同。只要达到“单单一致，单证一致”，开证行就履行付款责任。3、流程图1.合同进口商出口商2.8.9.提货运输公司5.发贷4.6.11.申通付备交结请知款货单汇开付单证款3.开出L/C开证行通知行7.寄单索偿还议付行10.划回款项二、

3、信用证（L/C）项下出口贸易核算（一）受证与通知处理1、受证A、核验印鉴与密押B、审证C、缮打“国外开来保证凭信”记录卡一式四联（L/C主文件）（1#专夹保管，2#、3#“0567”传单，4#卡结帐）收：国外开来保证凭信（收国外开来保证凭信反映可凭信用证收汇金额；付国外开来保证凭信反映已出口数额。）2、预收信用证项下押金在特定情况下，向开证行收取部分或全部押金，收到押金时，记录在主文件上。借：存放国外同业或XX联行科目贷：存入保证金3、修改、转让或撤证（1）、修改、转让A、双方同意，客户提交修改申请书，输

4、入主文件。B、打印信用证修改清单及通知面函二份。修改增加额收：国外开来保证凭信修改减少额收：国外开来保证凭信（红字）（2）撤证条件：信用证过期未展期，自动注销；没有按期出口、双方同意撤销；注销未用金额收：国外开来保证凭信（红字）（3）计收手续费借：活期存款贷：手续费收入以正本L/C通知出口商备货。（二）出口前期叙做打包放款1、定义：是指信用证的受益人受证后，缺乏本币资金备货，凭信用证正本按规定手续向银行申请的出口前期的短期贷款。一般按来证金额的一定比例提出本币贷款。2、打包放款在借款合同中应加

5、列制约性条款A、货物出运后，以跟单汇票或单据交贷款行议付。B、货物发运后，即偿还打包放款，无法偿还的转作出口押汇。借：打包放款贷：活期存款---XX户人民币（三）审单议付的核算1、审单A、出口商提交单委托书（盖财务专用单或公章），正本信用证及修改通知书等单证。B、审单达到单单一致，单证一致。2、寄单索偿A、缮打“出口寄单议付通知书”（BP）一联，内容包括开证行、议付行的名称、地点、信用证号码日期；汇单号码、期限金额、份数、寄送方式；议付行的索汇路线。B、经复核，发出索汇通知/电（注意BP是我方行向开证行收取款

6、项依据，也是出口方银行向出口交结汇的重要凭证）C、BP经有权签字人签字后寄开证行，一经寄出，即产生权责关系。填制或有资产有负债凭证转帐借：应收即期L/C出口款项货款+费用贷：应付即期L/C出口款项货款+费用付：国外开来保证凭信3、超装处理（1）、如在超装在信用证允许范围内办理。（2）、如超装在信用证不允许范围内，办理托收，打印“出口托收委托书”寄开证行：借：应收出口托收款项贷：应付出口托收款项三、叙做出口押汇1、出口押汇指出口商以单据作为抵押，议付行扣除押汇息后，将余款向出口商结汇，再向开证行索赔的融

7、资业务。2、出口商填交“出口押汇申请书”交信贷部审批，同意后办理。3、帐务处理借：出口押汇外币贷：利息收入--押汇息贷：外汇买卖--汇买价外币借：外汇买卖人民币贷：活期存款---XX户人民币4、如果偿还打包放款，转做出口押汇，帐务处理为：借：出口押汇外币贷：利息收入---押汇息外币贷：外汇买卖---汇买价外币借：外汇买卖人民币贷：打包放款人民币贷：利息收入--打包放款息人民币贷：活期存款--XX户人民币例：上海纺织品公司3月9日申请出口押汇，估计垫款18天，年息11.0625%,从票面值

8、USD495000元中扣除出口押汇息后,将净额按当天汇买价876.30%结汇从中扣还打包放款(2月10日取得金额￥350000元,月息6.92%)本息后,将结汇净额收入受益人帐户。借：出口押汇USD495000贷：利息收入---押汇息USD2737.97（495000*18*11.0625%/360）贷：外汇买卖USD492262.03借：外汇买卖￥4313692.10