转账结算业务的核算

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1、第六章同系统转账结算通过联行往来渠道为客户办理转帐结算——联行之间传递信息实现客户资金空间大挪移.一、汇兑二、委托收款三、异地托收承付四、商业承兑汇票五、银行承兑汇票六、银行汇票一、汇兑:P225本行付款人向异地收款人付款的结算方式。（一）信汇：邮划（二）电汇：电划（一）信汇（广州）付款人（北京）收款人4信汇凭证123P263开户行2代收报单借：活期存款——付款人或:现金或:活期储蓄存款——付款人贷：联行存放款项——往账户代传票43报单开户行3代收报单代传票借：存放联行款项—来账户贷：活期存款——收款人或：活期储蓄存款—收款人或:现金4（二）电汇程序和会计分录同信汇,不同的是凭证:1.在发

2、报行,填一式三联“电汇凭证”:P26732电汇凭证1凭以发报代借方传票汇款人回单2.在收报行,填一式四联“电划补充报单”:电划补充报单客户收账(款)通知代贷方传票凭以编制来账报告表联行来账借方传票二、委托收款开户人委托本行向异地(同城)付款人收款的结算方式.(一)委托邮划(二)委托电划(一)委托邮划广州:收款人北京:付款人①发货②P279534委托收款凭证12开户行-③-2留存收到代收报单:核对后:借:存放联行款项-来账户贷:活期存款—收款人345开户行1.登记：34留存④51.承付:验单承付验货承付2.拒付:全部拒付部分拒付3.不足支付:代收报单贷方传票1.承付:借:活期存款—付款人贷:

3、联行存放款项-往账户2.不足支付:退票.⑤(二)委托电划程序和分录同委托邮划,只是付款人开户行在承付期满日时向收款人开户行发电报.收款人开户行收到电报后编制电划补充报单,凭以记账:如同电汇.三、异地托收承付异地托收承付结算程序和会计分录与委托收款完全相同,不同之处在于:1.适用范围:适用国有企业;2.结算起点:结算金额起点是10万元;3.承付期满日,付款人帐户不足支付时,银行允许延期付款一个月,并按迟付时期收取罚金划与收款人.四、商业承兑汇票:P256收款人①出票12付款人3②承兑21.背书转让:被背书人:被背书人:被背书人:背书:年月日背书:年月日背书:年月日背面P303特点:背书转让困

4、难出票与承兑:P301自留③2.提前托收:(略)收款人12付款人出票3承兑2托收凭证开户行特点:收款人可能遭到退票风险.开户行(2)提前托收:主动填制五联托收凭证托收款项:1)收到代收报单:结转贴现款:借:存放联行款项--来账户贷:贴现--商业承兑汇票2)收到退票:向贴现申请人扣收贴现款:借:活期存款--收款(或被背书人)贷:贴现--商业承兑汇票若贴现申请人帐户不足支付:借:活期存款--收款(或被背书人)逾期贷款--收款(或被背书人)贷:贴现--商业承兑汇票3.申请贴现:收款人12付款人3承兑2贴现凭证开户行(1)支付贴现款:1234代传票借:贴现--商业承兑汇票贷:利息收入--贴现息活期

5、存款--收款人(或被背书人)留存.开户行出票特点:可能遭到退票：收款人则或有负债、贴现银行则可能增加逾期贷款。五、银行承兑汇票P305付款人银行承兑汇票123承兑行1.承兑:承兑协议12收款人银行承兑汇票1234银行承兑汇票123留存收取承兑手续费:借:活期存款--付款人贷:手续费收入--承兑费2.到期日,从付款人帐户扣收承兑票款:借:活期存款--付款人贷:应解汇款(若帐户不足,则将不足部分记入逾期贷款)3.收到代付报单,结清票款:借:应解汇款贷:联行存放款项--来账户银行承兑汇票23进账单12兑付行进账单2银行承兑汇票2联行代付报单代贷方传票代借方1.代付票款:票据到期日:银行承兑汇票3

6、借:存放联行款项--往账户贷:活期存款--收款(或被背书)人2.若贴现:(1)支付贴现款：同商业承兑汇票.(2)票据到期日,主动收回贴现款:借:存放联行款项--往账户贷:贴现--银行承兑汇票汇票23留案例：郑百文的故事曾经走红一时的“郑百文经验精华”即指所谓的“工、贸、银”资金运营模式，其主要做法是:郑百文购进四川长虹产品不付现金，郑州建设银行向四川长虹开具6个月的承兑汇票，按期将货款支付给长虹，郑百文在售出四川长虹产品后再还款给银行。由于资产负债率99.6％的郑百文本身已举步维艰，但取得建设银行的付款信用却既未提供保证金，也没有任何担保人，所以，全部风险都集中到银行身上，最终导致建设银行

7、的巨额垫款无法收回。问题的关键是：建设银行连基本的审查程序都未履行，就在短时间内为郑百文开具了100多亿元的银行承兑汇票。郑百文是一家最为典型的欺诈上市公司，2001年停牌前已是一家严重资不抵债的公司，债权、债务相抵亏损近14亿元，每股资产为－6．95元。2002年由三联集团注资4亿重组。建设银行25亿元的不良贷款由其信达资产管理公司吞食苦果。思考：银行承兑汇票的风险在哪里？郑百文川长虹彩色电视机承包彩电生产线郑州建行开