CNCEC建筑业税法实务培训

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1、1中国化学工程集团公司财税内训要点主讲人：财政部财政科学研究所博士后流动站肖太寿博士2主讲内容目录建筑安装业中的涉税疑难问题处理BOT业务的财税处理3一、建筑安装业中的涉税疑难问题处理4一、建筑安装施工中的发票政策1、发票开具的要求国税发[2008]40号文规定：对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。国税发[2008]80号规定：企业取得的发票没有开具支付人全称的，不得扣除，也不得抵扣进项税额，也不得申请退税。5一、建筑安装施工中的发票政策1、发票开具的要求《关于印发进

2、一步加强税收征管若干具体措施的通知》（国税发[2009]114号）规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。国家税务总局关于认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知》（国税发【2011】25号）规定：“对检查发现的虚假发票，一律不得用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退—税(包括免、抵、退税)和财务报销、财务核算。”6一、建筑安装施工中的发票政策《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第二十一条规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时

3、限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。”7一、建筑安装施工中的发票政策2、税务局对发票稽查的要求同时，国税发【2011】25号）还规定：“对未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票的、利用虚开发票等凭证虚增成本的、使用不符合税法规定的凭证列支成本费用的，要予以重点检查。”《2011年全国税务稽查工作要点》明确规定：重点查处煤炭、建材、交通运输、再生资源等行业仿造真票套打、虚开增值税专用发票和虚开“四小票”违法案件；重点查处利用电子、服装类产品等骗取出口退税案件；重点查处房地产、建筑安装等行业偷逃税案件。8一、建筑

4、安装施工中的发票政策2、税务局对发票稽查的要求《国家税务总局关于进一步做好税收征管工作的通知》（国税发[2009]16号）规定：重点稽查房地产业和建筑企业。严厉打击发票违法犯罪活动。开展对建筑安装、交通运输、餐饮服务、商业零售等购买、使用虚假发票重点行业、企业的清理检查。严厉查处违法使用发票冲抵个人收入偷逃个人所得税行为。9一、建筑安装施工中的发票政策2、税务局对发票稽查的要求《国家税务总局稽查局关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知》（稽便函【2011】31号）规定：对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”

5、、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。10一、建筑安装施工中的发票政策2、税务局对发票稽查的要求《国家税务总局关于认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知》（国税发【2011】25号）规定：进一步加强对纳税单位和个人发票使用情况的检查。做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。11一、建筑安装施工中的发票政策3、发票附件中应提供能证明事项真实性的资料的，包括哪几类发票？目前需要附证

6、明的发票主要是会议费、差旅费、培训费、办公用品费等。会议费和培训费的证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。召开董事会会议的会议费也应该按照上述规定提供资料。差旅费的证明材料包括出差时间、地点、人数、事由、天数、费用标准等。12一、建筑安装施工中的发票政策3、发票附件中应提供能证明事项真实性的资料的，包括哪几类发票？办公用品发票未附明细附件，不能说明所买的就是办公用品，换句话就是不能证明费用列支的真实性。财务报销必须规范报销凭证，附正规发票，如果采购商品较多，货物名称、单价、数量等不能在发票中详

7、细反映，还应附供应商提供的明细清单。13一、建筑安装施工中的发票政策3、发票附件中应提供能证明事项真实性的资料的，包括哪几类发票？以上要求不仅限于办公用品的购置，对会议费、培训费、印制费、物业管理、维修、劳务、软件开发、设备租赁、车辆保险等各项费用的支出，亦应按以上要求办理。14一、建筑安装施工中的发票政策4、企业提供有效凭证的时间问题《国家税务总局关于企业所得税若干题目的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）规定：“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，

8、可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”15一、建筑安装施工中的发票政策4、企业提供有效凭证的时间问题要注意的是《国家税务总局关于企业所得税若干题目的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）自2011年7