会计记录（下）-账户记录

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1、会计学原理AccountingPrinciples7会计记录(下)—账户记录第一节账簿的体系结构与登记方法会计账簿简称“账簿”（或“账”），是以会计凭证为依据，连续、系统、分类的记录各种经济交易与事项的簿籍。会计学原理7会计记录(下)—账户记录一、会计账簿的体系结构会计学原理7会计记录(下)—账户记录加强对流动性较强的现金、银行存款管理与控制分类账序时账（日记账）总分类账现金日记账明细分类账分类地提供全部会计要素及其变动的系统化会计信息满足企业内部财产管理、财务管理等特定需求银行存款日记账二、会计账簿的登记方法（一）

2、分类账1.总分类账会计学原理7会计记录(下)—账户记录账页格式三栏式登记人员会计人员登记依据记账凭证汇总记账凭证登记方法会计学原理7会计记录(下)—账户记录先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。方法二根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经济交易与事项方法一例：2006年5月20日，晓泽公司向星光公司销售了一批商品，货款8万元已存入银行。（详见次页）会计学原理7会计记录(下)—账户记录会计学原理7会计记录(下)—账户记录80000008000000银行存款主营

3、业务收入2006200651月初余额销售商品512收29000000900000017000000520收6收6520销售商品贷借借贷900000000销售商品908000000√适用于生产成本、费用等账户适用于“材料”、“产成品”等存货类账户适用于债权债务、所有者权益账户2.明细分类账会计学原理7会计记录(下)—账户记录账页格式三栏式登记人员会计人员登记依据标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相同登记方法数量金额式多栏式会计

4、学原理7会计记录(下)—账户记录三栏式明细账会计学原理7会计记录(下)—账户记录数量金额式明细账多栏式明细账会计学原理7会计记录(下)—账户记录（二）日记账1.现金日记账会计学原理7会计记录(下)—账户记录账页格式三栏式登记人员出纳人员登记依据现金付款凭证银行存款付款凭证现金收款凭证登记方法会计学原理7会计记录(下)—账户记录根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。2.银行存款日记账会计学原理7会计记录(下)—账户记录账页格式三栏式登记人员出纳人员登记依据银行

5、存款付款凭证现金付款凭证银行存款收款凭证登记方法会计学原理7会计记录(下)—账户记录根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交易与事项。例：2006年3月11日，晓泽公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。（详见次页）会计学原理7会计记录(下)—账户记录会计学原理7会计记录(下)—账户记录月初余额银行存款866000000借200631应收账款18000000月初余额收回货款8000000收1610000000借借200631311√收回

6、货款8000000收16借87400000031186600000031收16收回货款月初余额874000000应收账款星光公司7000000月初余额收回货款8000000800000015000000收16借借借借2006200631311311第二节账簿记录的调整一、账簿记录调整的依据会计学原理7会计记录(下)—账户记录会计期间假设跨期项目期末账项调整权责发生制二、账簿记录调整方法（一）递延项目在费用的受益期或收入权利形成之前预先支付或收取货币资金而形成的跨期项目。包括预付费用和未实现收入。会计学原理7会计记录(

7、下)—账户记录1.预付费用（prepaidexpenses）会计学原理7会计记录(下)—账户记录2月3月4月5月6月（受益期）2月12日预付第二季度财产保险费60000元（1）支付时（2月12日）借：待摊费用60000贷：银行存款60000（2）受益时（如4月末）借：管理费用20000贷：待摊费用200002.未实现收入（unearnedrevenues）会计学原理7会计记录(下)—账户记录2月3月4月5月6月（出租期）2月12日收到H公司预先支付的第二季度房屋租金120000元（1）预收租金时（2月12日）借：银行

8、存款120000贷：预收账款120000（2）出租期间（如4月末）借：预收账款40000贷：其他业务收入40000（二）应计项目费用的责任已经产生、取得收入的权利已经形成但在以后的会计期间才实际支付或收到货币资金的跨期项目。会计学原理7会计记录(下)—账户记录1.应计费用（accruedexpenses）会计学原理7会计记录(下)—账户记录4月