07 会计记录(下)账户记录

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1、会计学原理AccountingPrinciples第七章会计记录(下)账户记录第一节账簿的结构与登记∑会计账簿，是以会计凭证为依据，连续、系统、分类的记录各种经济交易与事项的簿籍∑由若干张具有特定格式的账页（账户）组成，是由多个账户所形成的集合∑存储会计数据的主要载体∑编制财务报表的数据来源∑为内部管理和控制提供数据来源∑为计算成本和利润提供详细数据1.会计账簿的体系结构分类地提供全部会分类地提供全部会计要素及其变动的计要素及其变动的系统化会计信息系统化会计信息分类账总分类账满足企业内部财产满足企业内部财产管理、财务管理等管理、财务管理等特定需求特定需求明细分类账序

2、时账加强对流动性较强加强对流动性较强（日记账）的现金、银行存款的现金、银行存款管理与控制管理与控制现金日记账银行存款日记账●2.账簿启用：账簿启用和经管人员一览表●2.账簿启用：账户目录表3.会计账簿的登记记账凭证上记录账页数，●凭证记账页上记录依据凭证号数账，随做符号●字迹清楚，严禁挖、擦、刮、补，严账面整洁禁使用褪色药水●数字书写，数据书写倾斜度为注意倾斜150－4503.会计账簿的登记•主用蓝黑，改正错账、结账、赤字、慎用红墨空行、空页的划销•顺序登记，空行后划双红线注销不空行页空页后划交叉红线注销•承上启本页末“过次页”下页起“承前页”；本年末“结转下年”下

3、年下，日清月初起“上年转入”结¾4.会计账簿的登记方法¾4.1总分类账账页格式三栏登记人员会计人登记依据记账凭汇总记账凭登记方法根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的方法济交易与事项先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制方法汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。例：2006年5月20日，晓泽公司向星光公司销售了一批商品，货款8万元已存入银行√银行存款200651月初余额借900000000520收6销售商品8000000借908000000主营业务收入2006512收2销售商品9000000贷9000000520收6销售商品8000000贷170

4、000004.2明细分类账账页格式三栏适用于债权债务、所有者权益账数量金额适用于“材料”、“产成品”等存货类账多栏适用于生产成本、费用等账登记人员会计人登记依据标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭登记方法根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相三栏式明细账数量金额式明细账多栏式明细账4.3日记账现金日记账账页格式三栏登记人员出纳人登记依据现金收款凭银行存款付款凭现金付款凭银行存款日记账账页格式三栏登记人员出纳人登记依据银行存款收款凭现金付款凭银行存款付款凭登记方法根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付

5、款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款易与事项。例：2006年3月11日，晓泽公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。银行存款200631月初余额借866000000311收16收回货款8000000借874000000应收账款2006√月初余额31借18000000311收16收回货款8000000借10000000应收账款星光公司200631月初余额借15000000311收16收回货款8000000借70000002006月初余额借31866000000311收16收回货款8000000借874000000第二节账簿记录的核对与结算

6、1.账簿记录的核对为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作ò账证核对ò账账核对ò账实核对2.账证核对总账与相关的记账凭证相互核明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核3.账账核对总账自身的核总账与明细账核总账与（现金、银存款）日记账的核试算平衡表2006年5月8日项目期初余额本期发生额期末余额总账借方贷方借方贷方借方贷方现金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．实收资本50000000500000．．．主营业务600000600

7、000收入管理费用4500045000．．．合计88000088000023479002347900990000990000根据试算平衡表判断“错账”情况：■本期借方发生额合计≠本期贷方发生额合计结论：肯定有错■本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计结论：可能无错可能有错（如重记、漏记等）4.账实核对现金日记账余额与库存现金实有数核银行存款日记账余额与银行对账单进行核实体型财产明细账余额与实有财产数相核债权债务明细账与相对应的债务债权单位核3.财产清查的结果账面数＞实有数→盘亏账面数＜实有数→盘盈4.财产清查结果的账务处理（1）发现盘盈盘亏时的记录——记录盘盈盘