会计学基础第九章 会计记录(下)——账户记录20081125(56)

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1、第九章会计记录（下）——账户记录本章主要内容账簿及其体系结构1账簿登记方法2账簿记录的调整与结转3账簿记录的核对与结算49/9/20212第一节账簿及其体系结构1.1账簿的含义与功能1.2账簿体系结构9/9/20213账簿的含义与功能账簿的含义会计账簿简称“账簿”（或“账”），是以会计凭证为依据，连续、系统、分类地记录各种经济交易与事项的簿藉在实务工作中，账簿是由若干张具有特定格式的账页组成账簿的功能账簿记录提供分类、系统的会计信息资料账簿记录是编制财务报表的依据9/9/202141.2账簿体系结构总分类账（含资产、负债、所有者权益、收入、费用、

2、利润）明细分类账（如甲材料、A公司应收账款、B公司资本、C产品销售收入等）现金日记账银行存款日记账序时账分类账账簿体系与结构账簿功能定位分类地提供全部会计要素及其变动的系统化信息满足企业内部财产管理、财务管理等特定要求加强对流动性较强的现金、银行存款管理与控制9/9/20215重点重点账簿的分类分类帐簿备查帐簿会计帐簿按用途的不同分为序时帐簿普通日记账特种日记账总分类账明细分类账会计帐簿按外表形式分订本式账簿活页式账簿卡片式帐簿会计帐簿按账页格式分两栏式账簿三栏式账簿多栏式帐簿数量金额式帐簿9/9/20216使用者姓名印鉴帐簿名称帐簿编号帐簿页数

3、本帐簿共计页启用日期年月日责任者主管会计记账审计经管人姓名及接交日期接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日备考页数科目页数科目页数科目页数科目扉页科目索引9/9/20217总分类账年凭证摘要对方科目借方科目贷方科目借或贷余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分帐户名称：9/9/20218第二节账簿登记方法2.1分类账及其登记2.2日记账及其登记9/9/20219会计账簿根据审核无误的记账凭证（或同时参照有关原始凭证）进行登记。记账时，应当将经济交易或事项的内容和金额，正确的记

4、录在记账凭证所标明的账户中。一、分类账及其登记㈠总分类账总分类账在账簿体系中的核心地位，使得总分类账簿的登记成为账户记录的主要内容。总分类账账页采用三栏式格式。登记方法有两种。一种是根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经济交易或事项；另一种是先定期对所发生的经济交易或事项进行汇总，然后根据编制的记账凭证汇总表或汇总记账凭证的结果记录总分类账。9/9/202110【例】2007年9月1日，浏阳公司从市工商银行取得一年期短期借款780000元。收款凭证借方科目：银行存款2007年9月1日收字第18号摘要贷方科目记账符号金额总帐科目明细科目千百

5、十万千百十元角分取得1年期借款短期借款市工商银行√78000000￥78000000会计主管：记账：出纳：审核：制单：9/9/202111总分类账银行存款年凭证摘要借方科目贷方科目借或贷余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分91月初余额借763451080收18取得贷款78000000借8414510809/9/202112总分类账会计科目：短期借款第67号年凭证摘要借方科目贷方科目借或贷余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分91月初余额贷10000000091收18取得贷款7800

6、0000贷1780000009/9/202113㈡明细分类账明细分类账户是根据企业内部管理的要求,对某一总分类账户的内容进行细分而设立的账户。明细分类账簿由明细分类账户组成。明细分类账的格式有三栏式、多栏式和数量金额式三种。明细分类账（三栏式）年凭证摘要借方科目贷方科目借或贷余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分91月初余额贷10000000091收18取得贷款78000000贷1780000009/9/202114⑵管理费用明细分类账㈡年凭证号摘要借方贷方余额月日工资福利费办公费折旧费……合计适用于成本费用类科目

7、的核算⑶数量金额明细分类账年凭证号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额适用于材料商品类科目的核算9/9/202115明细分类账根据审核无误的记账凭证并参照相关原始凭证的内容进行登记。具体方法与总分类账相同。由于总分类账与明细分类账之间是一种控制与被控制的关系，记录的内容、原始凭证相同，因此应遵循平行登记的原则，相互联系的加以记录。二、日记账及其登记日记账用来严格按照时间顺序逐笔记录某一资金项目的变动或某类经济交易或事项的发生情况，其目的是满足企业特殊管理要求。主要是指现金日记账和银行存款日记账。其格式是三栏式。现金日记账（三栏

8、式）年凭证摘要借方科目贷方科目借或贷余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分9/9/202116年凭证摘要