第七章_会计记录(下)——账户记录

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1、07第七章_会计记录(下)——账户记录第七章会计记录（下）—账户记录本章主要内容账簿体系的结构与登记方法1账簿记录的调整2账簿记录的核对与结算31、账簿体系的结构与登记方法11>.1账簿的概念与意义1.2账簿的体系结构1.3账簿的设置与登记1.1账簿的概念与意义账簿的概念账簿是以会计凭证为依据，连续、全面、系统地记录经济业务发生情况的会计簿籍账簿由一定格式且相互联系的账页所组成账簿的意义编制会计报表的直接依据分类反映企业的会计信息满足企业财务管理的需求加强对特定项目的管理和控制1.2账簿的体系结构加强对流动性较强的现金、银行存款管理与控制分类

2、账序时账（日记账）总分类账现金日记账明细分类账分类地提供全部会计要素及其变动的系统化会计信息，满足会计信息使用者的信息需要满足企业内部财产管理、财务管理等特定需求银行存款日记账1.3账簿的设置与登记1.3.1总分类账的设置与登记1.3.2明细分类账的设置与登记1.3.3日记账的设置与登记1.3.1总分类账的设置与登记总分类账的设置设置依据：总分类科目账簿形式：订本式账页格式：三栏式总分类账的登记登记人员：会计人员登记依据：记账凭证或汇总记账凭证登记方法：直接登记或汇总登记80000008000000银行存款主营业务收入2006200651月初

3、余额销售商品512收29000000900000017000000520收6收6520销售商品贷借借贷900000000销售商品908000000√1.3.2明细分类账的设置与登记明细分类账的设置设置依据：明细分类科目账簿形式：活页式或卡片式账页格式三栏式多栏式数量金额式明细分类账的登记登记人员：会计人员登记依据：记账凭证及相关原始凭证登记方法：直接登记或汇总登记注意：总账和明细账的平行登记三栏式明细账数量金额式明细账多栏式明细账1.3.3日记账的设置与登记日记账的设置设置目的：加强现金与银行存款的管理与控制账簿形式：订本式账页格式：三栏式或

4、多栏式日记账的登记登记人员：出纳人员登记依据现金日记账：现金收款凭证，现金付款凭证，部分银行存款付款凭证银行存款日记账：银行存款收款凭证，银行存款付款凭证，部分现金付款凭证登记方法：逐日逐笔登记月初余额银行存款866000000借200631应收账款18000000月初余额收回货款8000000收1610000000借借200631311√收回货款8000000收16借87400000031186600000031收16收回货款月初余额874000000应收账款星光公司7000000月初余额收回货款8000000800000015000000

5、收16借借借借20062006313113112、账簿记录的调整2.1账簿记录调整的依据2.2账簿记录调整的方法2.1账簿记录调整的依据会计期间假设跨期项目期末账项调整权责发生制2.2账簿记录调整的方法2.2.1递延项目的调整2.2.2应计项目的调整2.2.1递延项目的调整递延项目的含义在费用的受益期或收入权利形成之前预先支付或收取货币资金而形成的跨期项目递延项目的特点现金收付在先，收入费用的确认递延到以后期间递延项目的内容预付费用和未实现收入递延项目的会计处理方法现金收付时作为负债或资产期末进行调整，确认收入或费用预付费用示例（prepai

6、dexpenses）2月3月4月5月6月（受益期）2月12日预付第二季度房租60000元（1）支付时（2月12日）借：预付账款（预付房租）60000贷：银行存款60000（2）受益时（如4月末）借：管理费用20000贷：预付账款（预付房租）20000未实现收入示例（unearnedrevenues）2月3月4月5月6月（出租期）2月12日收到H公司预先支付的第二季度房屋租金120000元（1）预收租金时（2月12日）借：银行存款120000贷：预收账款120000（2）出租期间（如4月末）借：预收账款40000贷：其他业务收入400002.2

7、.2应计项目的调整应计项目的含义费用的责任已经产生、取得收入的权利已经形成，但在以后的会计期间才实际支付或收到货币资金的跨期项目应计项目的特点先确认收入费用，以后期间发生现金收付应计项目的内容应计费用和应计收入应计项目的会计处理方法确认收入或费用的同时形成债权或债务现金收付时减少债权或债务应计费用示例（accruedexpenses）4月5月6月7月8月（受益期）7月15日支付第二季度房租费用120000元（1）各期受益时（4月末、5月末、6月末）借：管理费用40000贷：其他应付款（预提费用）40000（2）支付时（7月15日）借：其他应付

8、款（预提费用）120000贷：银行存款120000应计收入示例（accruedrevenues）4月5月6月7月8月（出租期）7月15日从A公司处收到第二季度房租收