会计记录上-分录记录原

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1、第六章会计记录（上）——分录记录2本章主要内容会计记录的基本程序1会计凭证2企业基本经济交易与事项的会计分录33掌握：会计记录的基本程序原始凭证及其审核记账凭证及其编制与审核企业主要经济交易与事项的会计分录本章教学目标与要求41、会计记录的基本程序会计记录的基本程序：分录记录与账户记录分录记录经济交易与事项发生后，会计人员对其进行会计确认与计量，并将其结果编制成会计分录的过程。对经济交易与事项的确认和计量结果进行的初步记载账户记录在账户（账簿）中按借贷记账法系统地记录各项经济交易与事项的过程（主要表现为登记分类账簿）。会计记录基本程序的第二步，会计记录的核心内容5中国企业的会计记

2、录程序与方法会计记录基本程序中国企业会计记录具体程序原始凭证编制记账凭证登记会计账簿过账经济交易分录记录账户记录62、会计凭证2.1会计凭证的含义与种类2.2原始凭证2.3记账凭证72.1会计凭证的含义与种类含义用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依据的书面证明文件种类按照填制程序和用途的不同，会计凭证分为原始凭证记账凭证82.2原始凭证2.2.1原始凭证的含义、功能与基本内容2.2.2原始凭证的种类2.2.3原始凭证的填制要求2.2.4原始凭证的审核2.2.5原始凭证实例SourceDocument92.2.1原始凭证的含义、功能与基本内容原始凭证的含义在经济交易与事

3、项发生时取得或填制的、用来记录并证明经济交易与事项具体内容的证据或凭证原始凭证的功能证明经济交易或事项的发生编制记账凭证的依据原始凭证的基本内容凭证的名称；填制的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经营业务内容；数量、单位和金额102.2.2原始凭证的种类按照来源不同：外来原始凭证、自制原始凭证按照填制手续及内容不同一次凭证、累计凭证、汇总凭证按照格式不同通用凭证、专用凭证按照经济业务的类别不同款项业务收付凭证、出入库业务凭证、成本费用凭证、购销业务凭证、固定资产业务凭证、转账业务凭证112.2.3原始凭证的填制要求记录要真实内容要完整

4、手续要完备书写要规范编号要连续不得涂改、刮擦、挖补填制要及时122.2.4原始凭证的审核经济交易或事项的审核是否合法、合理内容的审核是否真实和准确填制的审核是否符合规定的要求132.2.5原始凭证实例142.3记账凭证2.3.1记账凭证的含义与作用2.3.2记账凭证的基本内容与种类2.3.3记账凭证的编制实例2.3.4记账凭证的审核152.3.1记账凭证的含义与作用记账凭证的含义专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为记账依据的会计凭证记账凭证的作用登记账簿的直接依据162.3.2记账凭证的基本内容与种类记账凭证的基本内容记账凭证的名称填制日期编号经济业务内容摘要会计科目

5、、记账方向、记账金额（会计分录的内容）记账标记所附原始凭证张数会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章记账凭证的分类收款凭证付款凭证转账凭证实务中，也可采用通用记账凭证17方便查找，防止散失、抽换。库存现金或者银行存款明确责任便于核查18库存现金或者银行存款1920通用记账凭证212.3.3记账凭证的编制实例银行存款2007103收13收回货款天成公司200000000唐瑭李路王旺丁定赵成￥例：2007年10月3日，接银行通知，天成公司2000000元货款已经到账。应收账款20000000022支付美华公司货款银行存款2007106付1应付账款美华公司200000002￥2

6、0000000唐瑭李路王旺丁定赵成例：2007年10月6日，开出金额为200000元的转账支票一张，支付美华公司货款。2320071023转1销售B产品应收账款大明公司主营业务收入232000000￥￥唐瑭李路丁定赵成320000003200000032000000例：2007年10月23日，销售给大明公司4000件B产品，单位售价80元，货款320000元暂未收到。24现金与银行存款之间转换的交易，只填制付款凭证。252.3.4记账凭证的审核与附件内容是否一致账户名称、借贷方向及金额是否正确内容是否完整、控制手续是否齐备263、企业基本经济交易与事项的会计分录3.1筹资交易3.

7、2投资交易3.3生产经营交易3.4其他经济交易3.5利润及利润分配事项273.1筹资交易3.1.1筹资交易的主要内容3.1.2筹资交易涉及的主要账户3.1.3筹资交易的记录283.1.1筹资交易的主要内容股权筹资吸收现金、非现金资产投资发行股票债务筹资向金融机构借款发行公司债券293.1.2筹资交易涉及的主要账户实收资本（股本）资本公积短期借款长期借款应付债券财务费用应付利息303.1.3筹资交易的记录经济交易会计分录股东投资发行股票借：银行存款等贷：股本资本公积——股本溢价银行