基础分录上课讲义

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1、20有道专业会计进修中心费老师0755-36872835会计从业资格考试会计分录讲义第一：筹资业务的分录1、企业设置会计：实收资本、资本公积、短期借款、长期借款“实收资本”账户是所有者权益类账户。主要用来核算所有者向企业投入资本的增减变动及其结果。贷方记录投资人投入的资本额和经营中转增的的资本额，借方记录实收资本的依法减资注销额，期末余额在贷方，表示实有的资本金数额。该账户应按投资人名称高置明细账户。2、筹资形式分：权益性筹资和债务性筹资3、权益性筹资业务：（1）货币资金形式：按照实际收的货币资金借记：“银行存款”，按照合同约定的投资份额确定贷记“实收资本”，借方与贷方的差额为“资本公积”根据

2、复式记账原理确定借贷方向。（2）实物形式：收到的实物资产按照合同双方约定的价值确定为借记“XXX“资产科目，按照合同约定的投资份额确定贷记”实收资本“，借方与贷方的差额为”资本公积“根据复式记账原理确定借贷方向。主要实物形式有：固定资产、无形资产、和存货三类。（3）业务处理：借：资产等贷：实收资本资本公积甲企业是小企业，甲企业有由位股东构成（股东分别为A、B、C、D），企业成立于08年1月1日。有10个管理人员，其中管理有四个股东，一个出纳（小王），二个会计人员（小张、小林），一个管理生产的经理（江经理），一个管人事的主管（温主管），一个管采购经理（朱经理），2个销售人员，2个修理人员，100

3、个生产工人，10个管生产的线长。企业有一个基本生产车间和一个辅助生产车间，第一车间生产三种产品（产品名为H1和H2和H3），第一车间的工人为100人，管生产的线长为10人，辅助生产车间的2个修理人为一个基本车间的机器作修理。例1：08年1月1日，股东A、B、C、D出资成立甲企业。股东的出资情况如下：A出资现金100万，B以固定资产出资，其中固定资产按照合同约定的投资份额确定为80万，按照合同双方约定的价值为100万，C出资现金120万，D出资现金200万。并甲企业在工行开了临时存款户。A、C、D股东投来的钱存入企业的临时存款户。例2：08年1月2日甲企业聘请注册会计师进行验资，支付验资费用40

4、00元。例3：（注：企业验资完后临时存款转为基本存款户）企业从工行提现10000元。2020有道专业会计进修中心费老师0755-36872835例4：企业用现金购办公用品8000元。A、假定低值易耗品采用一次返销什么叫摊销：摊销就是把发生的相关支出计入到相关成本和费用类科目当中去。借：管理费用8000贷：低值易耗品8000B、假定低值易耗品采用分次摊销。假如发8个月摊销。借：待摊费用8000贷：低值易耗品800008年1月31日再作摊销的分录，1月摊销1000元借：管理费用1000贷：待摊费用1000例5：08年1月4日D股东因要出差向企业借2000元作为差费。例6：08年1月5日D股东出差回

5、来向出纳报销差费1800元，同时交回多余现金200元。例7：08年1月7日甲企业向乙企业租一栋办公楼作为自己的办公室，甲企业向乙企业每月支付租金10000元，同时甲企业要向乙企业支付办公楼押金为50000元。押金和租金都通过银行转账。1、债务性筹资：按照偿还的时间分为短期借款和长期借款两类。（1）“短期借款”账户是负债类账户。主要核算企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以下（含一年）的各种借款。贷方记录从银行取得的借款本金数额，借方记录归还的借款本金数额，期末余额在贷方，表示尚未偿还的借款本金数额。（2）“长期借款”账户是负债类账户。主要核算企业向银行或其他金融借入的偿还期限在一年以一

6、（不含一年）的种借款。贷方记录从银行取得的借款本金和利息数额，借方记录归还的借款本金和利息数额，期末余额在贷方，表示尚未偿还的借款本金和利息数额。（3）业务处理：借入款项：借：银行存款贷：短期（长期）借款偿还借款：借：短期（长期）借款贷：银行存款2020有道专业会计进修中心费老师0755-36872835（1）关于利息的核算：企业从银行借入的短期借款利息和长期借款应支付的利息应根据不同的情况进行处理。短期借款的利息：一般采用按季结算的方法。借款利息支出较大的企业可采用按月预提的方式，计入各月“财务费用”，按季结算，于季末一次支付。如：每月预提时借：财务费用贷：预提费用长期借款利息：可以分期付息

7、，也可以到期一次还本付息。如应付未付利息时：借：财务费用（在建工程）贷：长期借款（2）待摊费用和预提费用的核算：凡是涉及到企业用银行存款预付下半年或明年的费用，或者是支付下半年、下季度、明年或者是支付本季度的费用，这就意味着企业支付的或者预付的费用并不是或不全是本月的费用，这都要利用“待摊费用”账户只要说摊销应由本月负担的费用，体现的是待摊费用减少，当月的成本费用增加，如果这项费用是车间应负担的，