高管薪酬对内部审计质量影响研究——来自我国上证A股公司的经验数据

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1、分类号：密级：论文编号：学号：51306480214重庆理工大学硕士学位论文高管薪酬对内部审计质量影响研究—来自我国上证A股公司的经验数据研究生:黄云路校内导师:陈丽蓉教授校外导师:唐湘衡学位类型:专业学位专业学位类别:会计硕士培养方向:CPA培养单位:会计学院论文完成时间:2015年3月24日论文答辩日期:2015年5月24日万方数据CategoryNumber：LevelofSecrecy：SerialNumber：StudentNumber：51306480214Master'sDissert

2、ationofChongqingUniversityofTechnologyExecutivecompensationontheinternalauditqualityinfluenceresearch--fromChinaShanghaiAsharestheexperiencedataPostgraduate:HuangYunluSupervisor:Prof.ChenLirongIndustrymentor:TangXianghengDegreeCategory:ProfessionalDegr

3、eeSpecialty:MPAccTrainingDirection:CPATrainingUnit:AccountingSchoolThesisDeadline:March24,2015OralDefenseDate:May24,2015万方数据学位论文原创性声明及使用授权声明重庆理工大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果、作品。对本文的研究做出重要贡献的

4、集体和个人，均已在文中以明确方式标明。本人承担本声明的法律后果。作者签名：日期：年月日学位论文使用授权声明本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权重庆理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于（请在以下相应方框内打“√”）：1.保密□，在年解密后适用本授权书。2.不保密□。作者签名：日期：年月日导师签名：

5、日期：年月日万方数据摘要摘要随着世界经济的发展，国内外金融丑闻不断涌现。第三方外部审计对公司治理监督质疑不断。而内部审计作为公司内部独立咨询活动，旨在防止内部舞弊、增加运营价值、实现企业目标。其通过采用一套完备的方法，评估风险、改善管理，提升治理效果，巨大影响力引起政府及公众关注。内部审计作用大小取决于其质量的可靠程度，高质量的内部审计，可以有效监督公司各项制度、计划的贯彻情况，健全自我约束机制，防止内部舞弊发生，最终提高公司经济效益。现代公司，股东聘请具有高能力者充当公司的高层管理者，代替股东经营

6、企业，其经营决策决定企业成败。建立科学合理的高管薪酬制度，使得高管自身的利益与公司的业绩、管理水平结相合，对高管形成有效的激励与约束。高管薪酬，无论是货币薪酬还是股权激励对高管的行为有着重要的引导作用。高管行为对内部审计的影响客观存在，由传递性不难发现高管薪酬对内部审计质量有一定影响。本文运用理论分析和实证分析相结合的方法就高管薪酬与内部审计质量相关性进行了研究。首先，就内部审计及内部审计质量进行了相关的文献回顾，主要从内部审计的产生发展、内部审计质量重要性以及影响内部审计质量的因素进行评述。之后着

7、重从高管薪酬对公司业绩的影响及对内部控制存在的影响进行评述。其次，本文从委托代理理论、公司治理理论、激励理论、信号传递理论出发，基于内部审计质量具有人为可控性的事实，来分析高管行为对内部审计质量施加的影响，同时高管薪酬对于高管的行为又有一定引导。最终得出高管薪酬对于内部审计质量有显著影响。再次，用样本数据实证分析的方法检验了高管薪酬水平对于内部审计质量的影响。本文以上证A股公司的内部审计相关信息数据样本定义了内部审计质量。用国泰安数据库高管薪酬、高管持股比例来代表高管薪酬水平。对照研究样本和控制样本

8、，进行了描述性分析、相关性分析及多元回归分析检验发现：高管薪酬与内部审计质量呈正相关；高管持股比例与内部审计质量呈正相关。研究结论表明：在我国，高管薪酬水平是内部审计质量的影响因素之一。最后，在前文的理论分析和实证研究的基础上，结合研究结论，提出以下建议：建立健全高管薪酬激励体系、保持合理的股权激励方式、完善高管薪酬披露制度以及完善内部审计制度四个方面，同时根据研究结果提出本文的局限性和不足。关键词：高管薪酬；高管持股比例；内部审计；内部审计质量I万方数据重庆理工大学