《联行往来》PPT课件

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1、金融企业会计第六章联行往来与资金汇划与清算业务的核算第六章联行往来与资金汇划与清算业务的核算第一节联行往来与资金汇划与清算业务概述第二节商业银行联行往来与资金汇划与清算业务的核算第一节联行往来与资金汇划与清算业务概述一、联行往来的概念及意义结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支机构间的资金账务往来，我们称为联行业务往来。也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说

2、，双方互称为联行，使用联行账户系统。在内部资金划拨上，一方代收，另一方代付，此付彼收，有来有往；在账务处理上，其主体是相对的，你借我贷，我借你贷，以相反的方向，相等的金额记载联行账务，形成联行账务处理的基本原理。二、联行往来的组织体系我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。我国联行制度“统一领导，分级管理”，采取总行、分行、支行3级管理体制。（一）全国联行往来全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市

3、各机构之间的资金账务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。（二）分行辖内往来分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金账务往来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。（三）支行辖内往来支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各银行机构之间的资金账务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支

4、行辖内联行行号和联行专用章。三、联行往来核算的特点与要求_系统内往来业务是与银行相互之间办理结算等业务结合进行的，因此，系统内往来的核算是相关业务的基础，必须加强联行内部管理，严密组织核算，以保证相关业务的顺利进行。_系统内账务一方面是各行账务的重要组成部分，另一方面又相互联系构成一个完整的核算体系。必须树立全局观念，认真负责，相互配合，保证凭证报单填写准确，传递及时，差错查询迅速回复，以达到整个联行系统账务的平衡。_系统内往来的核算是在不同的时间与地点分别进行的，要想使分散在各地的联行账务核算能够准确快速完

5、成，联行系统内各银行必须严格遵守核算制度，不能随便变通处理，以免造成账务上的混乱。_系统内往来并非实在的资金往来，而是联行间相互代收代付款项，按照联行往来制度的规定，各银行必须在总行存足备用金，及时进行清算，不准拖欠他行资金，以保证信贷资金顺畅地周转。一、基本程序发报经办行发报清算行（省分行）总行清算中心收报清算行（省分行）收报经办行第二节商业银行联行往来与资金汇划与清算（重点）二、科目设置_系统内上存款项资产类核算下级行存放在上级行的资金下级行使用如：各省分行及二级分行上存总行备付金上存省区分行调拨资金省分行

6、二级分行系统内上存款项存入使用余额_系统内款项存放负债类核算下级行备付金存款及调拨资金上级行使用如：各省分行及总行备付金存款总行调拨资金存款户省区分行系统内款项存放使用时存入时余额三、账务处理（一）发报经办行的核算发报经办行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。1、编制联行报单联行往来业务发生后，发报行应根据往账科目的记账方向确定填写借方或贷方报单。对于代收款项的业务，发报行填写贷方报单，并据此办理转账。会计分录如下：借：吸收存款——付款人户贷：清算资金往

7、来例：中国农业银行河南省分行营业部5月15日通过信汇代开户单位某商场向收款方汇去8000元。银行应编贷方报单，会计分录如下：借：吸收存款——某商场户8000贷：清算资金往来8000[例]某银行仓山支行（行号2××××）8月16日受理开户单位麦顶商场邮划到期承付的雨花亭灯泡厂托收的货款一笔60000元，收报行是异省系统内某银行江南支行（行号2××××）。根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报单（见表）。其会计分录为：借：吸收存款—麦顶商场存款户60000贷：清算资金往来60000对于代付款项的业务，发报行填写借方报单

8、，并据此办理转账。会计分录如下：借：清算资金往来贷：吸收存款——收款人户例：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。银行应编借方报单，会计分录如下：借：清算资金往来15000贷：吸收存款——收款人户150002、报单的审查和寄发3、编制往账报告表4、记载往账练习题1、郑州某银行2月5日收到开户单位大桥百货公司提交的信