《税务会计与纳税筹》PPT课件

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1、前言税收与会计有密切的联系我国现行税法条款繁杂，涉及各个行业。为了便于掌握，本书打破了传统的税法教材体系，一方面高度概括，归纳了主要的税法条款，突出各税种税额的计算；另一方面又解决了税法教材和会计教材相互脱节，互不相联的问题。将不同情况下税额计算和会计处理紧密连接在一起。通过大量案例说明了重要的税法内容，特别是税额计算及其账务处理，简洁易懂，便于我们大家学习。本书编写依据的税收法规截止至2011年12月。《税务会计与纳税筹划》教材情况分析1※《税务会计与纳税筹划》教材情况分析1.东北财经大学出版社主编：盖地2.本教材两大

2、部分：1-10章为税务会计，主要内容包括：税务会计概论、增值税会计、消费税会计、关税会计、出口货物免退税会计、营业税会计、资源税会计、所得税会计、土地增值税会计、其他税会计（如城建税会计、房产税、车船税会计、印花税等小税种会计）；11-12章税务筹划，主要内容包括：税务筹划概述（原理与方法）和税务筹划实务（企业组建税务筹划、企业经营的税务筹划及企业投融资的税务筹划）23、本书授课课时共60个课时。时间少，但内容多，上课不能做到面面俱到。因此上课只能抓重点内容。※讲课的主要内容3一、增值税税额的计算及会计处理二、消费税税额

3、的计算及会计处理三、营业税税额的计算及会计处理四、企业所得税税额的计算及会计处理五、个人所得税税额的计算及会计处理六、土地增值税的计算及会计处理七、资源税会计4※本课程考核要求1、本课程为统一考试科目。2、(1)平时30%，期末70%平时成绩包括：考勤情况、作业情况、上课表现情况等等。5※学习的几点要求：1.税务会计是一门实务操作性很强的课程，是会计人员必备的专业知识。因此大家要认真学好本门课程2.税务会计，与税法、税收筹划、财务会计等学科密切联系。3.平时应注意关注最新税收热点、关注税收法规的变化6第1章税务会计概论学

4、习目标1.1税务会计概念结构1.2税制构成要素1.3纳税人权利与义务71.1税务会计概念结构1.1.1税务会计的概念它是以纳税人为会计主体，以国家的税收法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和方法，对应纳税款的形成、调整计算、申报和缴纳等进行连续、系统、全面的反映和监督的一种管理活动。P281.1.2税务会计对象税务会计的对象是税务会计的客体，是纳税人因纳税而引起的税款的形成、交纳、补退、罚款等经济活动及以货币表现的资金运动。企业在生产、经营过程中以货币表现的税务活动，主要包括：1）经营收入2）生产、经营

5、成本（费用）3）收益分配4）税款的缴纳或减免91.1.3税务会计目标税务会计目标是向税务会计信息的使用者提供有用的税务会计信息。1）依法纳税，认真履行纳税人义务（提供报表及时申报并交纳）2）正确进行税务会计处理，认真协调与财务会计的关系（纳税调整）3）合理选择纳税方案，有效进行税务筹划（减轻税负）101.1.4税务会计基本前提1）纳税主体。负有纳税义务的单位和个人。2）持续经营3）货币时间价值。它深刻地揭示了纳税人进行税收筹划的内在原因，也同时说明所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税调整的必要性。4）纳税年度。不足12

6、个月的，应当应实际经营期限为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。5）年度会计核算（annualaccounting）纳税只针对某一特定纳税期间里发生的全部事件的净结果，而不考虑当期事件在后续年度中的可能结果，后续事件将在其发生的年度内考虑。111.1.5税务会计一般原则1）修正的应计制原则如果纳税人的财务会计方法致使收益永远得不到确认，而费用立即得到确认，税务当局可能会因所得税目的不允许采用这种会计方法。坚持必须考虑支付能力与保护政府财政税收收入原则。强调“该经济行为已经发生”，反对费用的预计与估

7、计。当它被用于税务会计时，与财务会计的应计制存在某些差异：第一，必须考虑支付能力原则，使得纳税人在最有能力支付时支付税款第二，确定性的需要，使得收入和费用的实际实现具有确定性第三，保护政府财政税收收入。这主要体现在收入的确认和费用的扣除上122）与财务会计日常核算方法基本一致原则（1）对于已在财务报表中确认的全部事项的当期或递延税款，应确认为当期或递延所得税负债或资产。（2）根据现行税法的规定计量某一事项的当期或递延应纳税款，以确定当期或未来年份应付或应退还的所得税金额。（3）为确认和计量递延所得税负债或资产，不预期未

8、来年份赚取的收益或发生的费用的应纳税款或已颁布税法或税率变更的未来执行情况。133）划分营业收益与资本收益的原则4）配比原则。所得税费用与导致纳税义务的税前会计收益相配比（在同期报告），而不管税款支付的时间性。5）确定性原则。按当初税率报告递延所得税，递延所得税资产与递延所得税负债是确定的。6）可预知性原则。未来年份