《消费税概述》PPT课件

《《消费税概述》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第三章消费税税务筹划【学习目的与要求】在熟悉现行消费税税收法律法规的基础上，通过本章的学习使学习者能够掌握消费税税收筹划的基本方法与技巧，为从事税收实务工作打下坚实的基础。【本章主要内容】消费税简介第一节消费税纳税人的税务筹划第二节消费税计税依据的税务筹划第三节消费税税率的税务筹划第四节消费税其他方面的税务筹划一、纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。二、税目、税率税目：14个税率：比例税率，定额税率消费税概述税目税率（税额）税目税率（税额）一．

2、烟六．汽车轮胎3%香烟56%（150元/箱七．成品油香烟36%（150元/箱）汽油等1.4/1.0元/升雪茄烟36%柴油等0.8元/升烟丝30%八．摩托车3%、10%二．酒及酒精九．小汽车粮食、薯类白酒20%（0.5元/斤）1．乘用车1%----40%黄酒240元/吨2．中轻型商用客车5%啤酒250/220元/吨其他酒10%十、高尔夫球及球具10%酒精5%十一、高档手表20%三．化妆品30%十二、游艇10%四．贵重首饰及珠宝玉石10%十三、木制一次性筷子5%五．鞭炮、焰火15%十四、实木地板5%三、应

3、纳消费税额的计算应纳税额=计税依据×税率从价定率法：计税依据为销售额，税率为比例税率，适用大部分应税消费品。从量定额法：计税依据为销售数量，税率为定额税率，适用黄酒、啤酒、各种成品油（汽油、柴油等）。复合计税方法：从价定率与从量定额结合，适用卷烟、粮食白酒、薯类白酒。四、消费税特点：1.课税范围选择性。2.征税环节单一性。3.税率设计灵活性、差别性。4.征收方法多样性。5.税款征收重叠性。一、纳税人的法律规定(一）生产销售应税消费品的单位和个人对外销售自产自用（连续生产应税消费品、其他）（二）委托加工

4、应税消费品的单位和个人直接出售、用于连续生产（应税消费品、其他）（三）进口应税消费品的单位和个人（四）从事卷烟批发业务的单位和个人第一节消费税纳税人的税务筹划利用企业间并购合并纳税人利用降低价格规避纳税人义务二、消费税纳税人的税务筹划筹划空间合并前：甲销售产品给乙，甲、乙均缴纳消费税、增值税合并后：甲销售产品变为自产自用且用于连续生产应税消费品，不交消费税。增值税递延至乙产品销售时缴纳。结论：通过合并，变两个纳税人为一个纳税人，避免中间销售环节的重复纳税。P59：案例3-1:（一）利用企业间并购进行税

5、务筹划筹划分析：通过合并，变原来的“外购或委托加工应税消费品”变成“自产应税消费品”，而自产应税消费品用于连续生产应税消费品的不征税。从2001年5月1日起，对外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒，其已纳税款不再予以抵扣。P60：案例3-2某手表厂生产一种高档手表，定价有两种方案：一种：每只10000元一种：每只9900元该如何定价？P61：案例3-3税法规定：高档手表（每只10000元及以上）的，消费税率20%。(二）利用降低价格规避纳税人义务进行税务筹划一、消费税计税依据的法律规定（一）从价定率计算

6、方法应纳税额=应税消费品的销售额x适用税率第二节消费税计税依据的税务筹划应纳税额=销售额x适用税率销售额的确定生产销售应税消费品自产自用应税消费品委托加工应税消费品进口应税消费品1.生产销售应税消费品：（1）销售额一般规定：全部价款和价外费用一般情况下，与增值税计税销售额一致注意：价外费用2.自产自用应税消费品纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。如：自产烟丝用于生产卷烟用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于生产非应税产品、捐赠等纳税时，销售额的确定：①按照纳税人生产的同类消费

7、品的销售价格计算纳税②没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式（从价定率、复合计税两种情况）组成计税价格（从价）=(成本＋利润)/(l-消费税税率)利润=成本×成本利润率应纳消费税额=组成计税价格x消费税税率应纳增值税额=组成计税价格x增值税税率3.委托加工应税消费品（1）代收代缴税款的规定税法规定，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。（2）销售额的确定按照受托方的同类消费品的销售价格计

8、算纳税。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式（从价定率、复合计税）组成计税价格（从价）＝(材料成本＋加工费)/(1-消费税税率)应纳税额＝组成计税价格x适用税率4.进口应税消费品应纳消费税额计算（从价、复合）组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)应纳消费税额=组成计税价格x消费税税率应纳增值税额=组成计税价格x增值税税率（二）从量定额计算方法应纳税额＝应税消费品的销售数量x单位税额（三）从价定率和从