《消费税法》PPT课件

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1、税法郑州轻工业学院经济管理学院谢阳春2012年9月1第三章消费税法2第三章消费税法重点内容2.税目与税率3.计税依据4.应纳税额的计算1.纳税义务人与征税范围5.征收管理3第一节消费税的基本原理比较一下消费税与增值税的关系：区别：1、征收范围不同2、与价格的关系不同3、征收环节不同4、计税方法不完全一样联系：1、都是对货物的征收2、都是流转税，税收都具有转嫁性。3、对于应税消费品如果采用的是从价定率征收，计算消费税的价格和计算增值税的价格是完全一样的。4第二节、纳税义务人与征税范围纳税义务人征税范围5一、纳税义务人在我国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及

2、国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人。6二、征税范围消费税征税范围分布在以下四个环节：（一）生产应税消费品（二）委托加工应税消费品（三）进口应税消费品（四）零售应税消费品7【答案】BC【解析】选项A，受托方是扣缴义务人，纳税人为委托方；选项D，化妆品应该在生产环节纳税，超市属于零售环节，不再缴纳消费税。【例题·多选题】下列属于消费税纳税人的有（　）A.加工应税消费品的受托方B.零售金银手饰的商城C.生产卷烟并销售的企业D.销售化妆品的超市8第三节、税目及税率一、税目：现行14个二、税率：两种税率形式1、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；2、定额税

3、率：黄酒、啤酒和成品油3、复合计税：卷烟、白酒9【答案】A【解析】只有选项A【例题·单选题】根据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（　）A.高尔夫球包B.竹制筷子C.护肤护发品D.电动汽车10【答案】AB【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（　）A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车11第四节、计税依据应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额复合计税（白酒、卷烟）应纳税额=销售数量×单位税额从量定额计税应纳税额=销售额×比例税率从价定率计税计税公式三种计税方法12

4、【答案】ABCD【例题·多选题】企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（　）A.优质费B.包装物租金C.品牌使用费D.包装物押金13【解析】选项B，自产自用应税消费品，以移送使用数量确定应税消费品的销售数量。【例题·多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（　）A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】ACD14【解析】选项B，啤酒属从量征税；选项C，应为报关进口的当天；选项D，不征消费

5、税。【例题·单选题】下列有关消费税的表述中，正确的是（　）A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应照章缴纳消费税B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还都应征收消费税C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税【答案】A15第五节应纳税额的计算一、生产销售环节应纳消费税的计算（一）直接对外销售应纳消费税的计算P109例3（二）自产自用应纳消费税的计算1．于移送使用时缴纳消费税2．应按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。用于其他方面1．生产非应税消费品2．

6、在建工程3．管理部门、非生产机构；4．馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。不缴纳消费税用于连续生产应税消费品税务处理自产应税消费品用途16【解析】该酒厂应缴纳的消费税＝5×250＝1250（元）【例题·计算题1】P112例3-4【例题·计算题2】某啤酒股份有限公司将5吨自制甲类啤酒用于职工福利，每吨成本2000元，假设该啤酒无同类产品市场销售价格。求该啤酒股份有限公司该批啤酒应缴纳的消费税。思考：该公司该啤酒应计算的增值税销项税额？[5×2000×（1＋10%）＋1250]×17%＝2082.5（元）17【解析】该酒厂应缴纳的消费税＝2000×0.5＋[1000×5×（1

7、＋10%）＋2000×0.5]÷（1－20%）×20%＝2625（元）【例题·计算题3】某粮食白酒股份有限公司将1000公斤自制白酒用于职工福利，每公斤成本5元，假设该粮食白酒无同类产品市场销售价格。求该公司该批粮食白酒应缴纳的消费税。思考：该公司该啤酒应计算的增值税销项税额？[1000×5×（1＋10%）＋2000×0.5]÷（1－20%）×17%＝1381.25（元）18【解析】选项B，属于必要的生产经营过程，不征消费税；选项D