消费税法概述 .ppt

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1、第三章消费税法目录第一节消费税法概述幻灯片3第二节消费税基本法律内容幻灯片4一、消费税的征税范围幻灯片4三、消费税的税目、税率幻灯片6二、消费税的纳税人幻灯片5第三节消费税的应纳税额的计算一、计税依据幻灯片12二、应纳税额的计算幻灯片23（一）生产销售环节应纳税额的计算幻灯片23（二）委托加工环节应纳税额的计算幻灯片30（三）进口环节应纳税额的计算幻灯片35（四）已纳消费税扣除的计算幻灯片37（五）税额减征的计算幻灯片44课堂练习第一节消费税法概述概念：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品

2、的单位和个人，就其应税消费品征收的一种税。特征（一）征税范围具有选择性（二）课税环节具有单一性（三）税率具有差异性（四）计税方法具有多样性（五）税负具有转嫁性（六）采用价内税形式（七）税收征收具有重叠性增值税增值税消费税增值税第二节消费税的纳税人和征税范围一、消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。在中华人民共和国境内零售金银首饰的单位和个人二、消费税的征税范围（一）一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的消费品，如烟、酒、鞭

3、炮焰火等。（二）奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、珠宝玉石、化妆品。（三）高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车。（四）不可再生的石油类消费品，如汽油、柴油。五）具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品。第三节消费税的税目、税率税目税率一、烟1、卷烟（1）甲类卷烟注①56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟36%加0.003元/支（生产环节）（3）批发环节5%2、雪茄烟36%3、烟丝30%二、酒及酒精1、白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）2、黄酒240元/吨注①：甲类卷烟，即每标

4、准条调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的。税目税率3、啤酒注②（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨4、其他酒10%5、酒精5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%（零售环节纳税）2、其他贵重首饰和珠宝玉石10%（生产、进口、委托加工提货环节纳税）五、鞭炮、焰火15%接上表注②：甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上；乙类啤

5、酒是指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以下。接上表税目税率六、成品油1、汽油（1）含铅汽油1.40元/升（2）无铅汽油1.00元/升2、柴油0.80元/升3、航空煤油0.80元/升4、石脑油1.00元/升5、溶剂油1.00元/升6、润滑油1.00元/升7、燃料油0.80元/升七、汽车轮胎3%税目税率八、摩托车1、汽缸容量在250毫升（含250毫升）以下的3%2、汽缸容量在250毫升以上的10%九、小汽车1、乘用车（1）汽缸容量在1.0（含1.0）升以下的1%（2）汽缸容量在1.0以上至1.5

6、（含1.5）升3%（3）汽缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升5%（4）汽缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升9%（5）汽缸容量在2.5以上至3.0（含1.5）升12%（6）汽缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升25%（7）汽缸容量在4.0升以上40%接上表税目税率2、中轻型商用客车5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%接上表比例税率定额税率复合税率啤酒、黄酒、成品油卷烟、白酒例1我国消费税的税率形式包括（）。A、超额累进税率

7、；B、超率累进税率；C、比例税率；D、定额税率。下列适用定额税率征收消费税的货物有（）。A、酒精；B、黄酒；C、汽油；D、柴油。ACDBCD下列各项中应征收消费税的是（）。A、摩托车；B、冰箱；C、彩电；D、空调。第四节消费税的应纳税额的计算从价定率从量定额复合征收一、计税方法1、销售额的确定纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费

8、、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。（1）一般规定：1）同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的。2）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；③所收款项全额上缴财政。3）增值税销项税额