《税法概述新版》PPT课件

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1、制作者：寿志敏2009年8月新编税法教程PPT开篇导言一学习目的与意义（一）现代社会中的不可或缺（二）自我发展需要二课程特点、学习方法三教学安排（教材问题）第一章税法概论1.1税收概述1.2税法与税法体系1.3我国的税收管理体制与税收征管法律制度1.1.1税收定义与特征1税收定义与特征（1）税收必要性（2）税收定义税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准,强制地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。（3）税收特征1）税收的强制性2）税收的无偿性（核心特征）3）税收的固定性1.1.2-3税收的职能与作用、税收负担2税收的职能与作用（1）税

2、收是财政收入的主要来源（2）税收是调控经济运行的重要手段（3）税收是调节收入分配的重要工具(4)税收具有监督经济活动的作用3税收负担(1）税收负担分类1）宏观税负；2）中观税负；3）微观税负（2）影响税收负担的主要因素1.1.3税收负担（3）税收负担选择1）重税负型2）中等税负型3）轻税负型（4）税收负担转嫁1)税负转嫁方式①前转（顺转嫁）②后转（逆转嫁)２)税负转嫁的主要条件①定价方式;②商品的供求弹性;③课税范围;④税种属性;⑤市场结构1.2.1税法概念、分类与特点（1）（补充教材）1税法概念、分类与特点（1）税法概念指国家制定的用于调整税收关系

3、的法律规范的总称。税收关系包括税收体制关系和税收征纳关系。税收与税法的关系:既紧密联系，又有区别。~有税必有法，无法不成税。税法是税收的法律依据和法律保障，税收则是税法所确定的具体内容。税收是经济活动，属经济基础范畴。税法是一种法律制度，属上层建筑范畴。1.2.1税法概念、分类与特点（2）（2）税法分类（参阅P84）1)按税法的基本内容和效力的不同税收基本法；税收普通法。2)按税法的职能和作用的不同税收实体法；税收程序法。3）按主权国家行使税收管辖权的不同国内税法；国际税法；外国税法。4）按征税对象的不同流转税法；所得税法；财产行为税法。5）按税收收入

4、归属和税收管辖权限的不同中央税；地方税；中央和地方共享税。1.2.1税法概念、分类与特点（3）6）按税收计征标准不同：从价税；从量税。7）按税收与价格的组成关系不同：价内税；价外税。8）按税收负担能否转嫁：直接税；间接税。（3）税法特点1）基本特点：①税与法的共存性②税法关系主体的单方固定性③税法关系主体之间权力、义务的不对等性④税法结构的综合性2引申特点：①成文性，②强制性，③技术性。1.2.2税法原则2税法原则（1)税法的基本原则：1）税收法定原则（法的层次问题）2）税收公平原则（横向与纵向P30~）3）税收效率原则（经济效率与行政效率P15，26

5、）（2）税法主要的适用原则法律优位原则法律不溯及既往原则实体从旧，程序从新原则1.2.3税法的构成要素（1）3税法的构成要素（1）税法主体指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人.包括征税主体和纳税主体.征税主体：国家。由国家授权税务机关、海关具体负责征管。纳税主体：指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。包括自然人和法人。与纳税义务人相关的概念负税人、代扣代缴人、税务代理人1.2.3税法的构成要素（2）（2）征税对象（又称课税对象）征税对象是指对什么征税．是税法规定的征税的直接对象或称标的．亦称课税客体．与其有关的概念主要有2个：1）税目指税法

6、中规定的各个税种的具体征税项目或征税范围，是征税对象在质的方面的具体化。2）计税依据（又称税基）指税法中规定的据以计算各种税应纳税款的依据或标准．是征税对象在量的方面的具体化1.2.3税法的构成要素（3）（3）税率1）税率定义指应纳税额与计税依据之间的数量关系或比例。2）税率分类①比例税率：指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。分类：单一比例税率；差别比例税率。②累进税率：指随着征税对象的数额由低到高逐级累进，适用的税率也随之逐级提高的税率。分类：全额累进税率;超额累进税率;超率累进税率。③定额税率：是指按征税对象的实物计量单位，直接规定

7、一个固定的税额。分类：地区差别定额税率；幅度定额税率；分类分级定额税率1.2.3税法的构成要素（4）（4）纳税环节一次课征制；多次课征制。（5）纳税期限1）按期纳税2）按次纳税3）按年计征，分期预缴。（6）纳税地点（7）减免税包括：减税、免税、起征点、免征额。（8）罚则1.2.4我国的税法体系与税制结构（1）4我国的税法体系与税制结构（1）税法体系税法体系概念：指一个国家各类税法规范有机联系而构成的统一整体。从结构上看，包括：1）税收管理体制法2）税收征纳法教P99包括：税收征纳实体法；税收征纳程序法。3）各类税法规范的关系税收体制法在税法体系中居于基

8、础和主导地位；税收征纳实体法在税法体系中居于主体地位；税收征纳程序法在税法体系中居于保障地位。